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注冊會計(jì)師陳悅擔(dān)任2014年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2014年12月1日至15日對甲公司相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。 陳悅計(jì)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)： ①詢問甲公司有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件②檢查內(nèi)部控制生成的文件和報(bào)告。 陳悅總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和評價(jià)部分內(nèi)容如下： ①了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試。 ②選擇2014年1月1日至11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。 ③運(yùn)用一定方法選取樣本，并進(jìn)行重新計(jì)算。 要求： 1.指出還可實(shí)施哪些審計(jì)程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) 2.指出陳悅的總體審計(jì)計(jì)劃存在哪些缺陷，提出改進(jìn)建議 3.若甲公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，陳悅應(yīng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施
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1.注冊會計(jì)師還可以執(zhí)行：觀察甲公司特定控制的運(yùn)用；追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
2.缺陷：①對相關(guān)內(nèi)部控制的測試期間沒有涵蓋被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)年度；②重新計(jì)算為實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測試。建議：①樣本測試的期間應(yīng)當(dāng)安排整個(gè)年度的期間作為測試的期間，即區(qū)間是2014年1月1日～2014年12月31日；②對選取的樣本實(shí)施控制測試，可以執(zhí)行詢問、觀察、檢查或重新執(zhí)行。
3.如果甲公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的總體應(yīng)對措施：①向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；②指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；③提供更多的督導(dǎo)；④在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見因素；⑤對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改。
2022 06/22 11:02
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