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同學(xué)你好 一、增值稅 1、未足額確認收入。 主要表現(xiàn)形式: （1)利用私人賬戶收取傭金、服務(wù)費、包銷溢價款或以各種名目如團購費、電商款、咨詢費等向客戶收取的款項,取得收入未入賬,進行資金體外循環(huán),未開具增值稅發(fā)票,少申報銷售額。 (2）坐支收入向分銷商支付的傭金、手續(xù)費等,少申報銷售額。 2、延遲確認收入。 主要表現(xiàn)形式: 部分企業(yè)未及時按增值稅相關(guān)規(guī)定確認收入。根據(jù)增值稅規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 3、員工薪酬多渠道發(fā)放,存在涉稅風(fēng)險。 主要表現(xiàn)形式: (1）利用靈活用工平臺發(fā)放員工薪酬,所取得用工平臺開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額不得抵扣和加計抵減。 (2)以員工報銷形式發(fā)放員工的工資薪金、獎金提成等,所取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額不得抵扣和加計抵減。根據(jù)增值稅規(guī)定,進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔(dān)的增值稅額。 4、進項稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出。 主要表現(xiàn)形式: (1）用于免稅項目未足額轉(zhuǎn)出。 （2）用于職工福利或個人消費未轉(zhuǎn)出。 5、虛開增值稅發(fā)票。 開具、取得與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票均為虛開,這里主要指的是取得。主要表現(xiàn)形式:取得與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅發(fā)票。 二、企業(yè)所得稅 1、隱匿收入。 主要表現(xiàn)形式: （1）利用私人賬戶收取傭金、服務(wù)費、包銷溢價款或以各種名目如團購費、電商款、咨詢費等向客戶收取的款項,取得收入未入賬，進行資金體外循環(huán)，未開具增值稅發(fā)票,少計收入。 (2)坐支收入向分銷商支付的傭金、手續(xù)費等,少計收入。 2、延遲確認收入。 主要表現(xiàn)形式: 提供勞務(wù)服務(wù)，滿足收入確認條件未及時確認收入的。例如:受托代理銷售房產(chǎn)項目的委托期結(jié)束,銷售房地產(chǎn)項目套數(shù)、收入和成本均能可靠計量,因未收到代理服務(wù)費,未及時確認收入。 3、違規(guī)所得稅前扣除手續(xù)費及傭金支出。 主要表現(xiàn)形式: （1)以現(xiàn)金方式向企業(yè)支付手續(xù)費及傭金; (2)以現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬方式向個人支付手續(xù)費及傭金時取得與實際業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票,如取得收款方與發(fā)票開具方不一致的發(fā)票、收款金額與發(fā)票開具金額不一致的發(fā)票在稅前列支的情況。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定,企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)取得私自印刷、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。 4、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出未做納稅調(diào)整。 主要表現(xiàn)形式: 如直接為其他關(guān)聯(lián)公司負擔(dān)成本費用、列支與取得收入無關(guān)的受委托銷售房地產(chǎn)項目的建筑勞務(wù)費、用于股東或其家庭成員個人的消費性支出等未做納稅調(diào)整。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 5、虛增成本費用。 主要表現(xiàn)形式: 以服務(wù)費、轉(zhuǎn)介費等名義取得無真實業(yè)務(wù)的虛開發(fā)票在稅前列支。 6、行政罰款、滯納金支出未納稅調(diào)整。 主要表現(xiàn)形式: 接受行政處罰繳納的罰款、滯納金,在申報企業(yè)所得稅時,未按規(guī)定做納稅調(diào)增處理。 7、預(yù)提成本費用未做納稅調(diào)整。 主要表現(xiàn)形式: 未實際發(fā)生的預(yù)提成本費用未在稅前進行納稅調(diào)整。 8、列支不符合規(guī)定的母子公司之間費用。 主要表現(xiàn)形式: （1）在母子公司之間,部分母公司向子公司收取各種形式的管理費,但無實質(zhì)服務(wù)內(nèi)容。 (2）以品牌使用費、咨詢費、信息服務(wù)費等名目違規(guī)列支或轉(zhuǎn)嫁管理費用: （3)列支不屬于本企業(yè)人員相關(guān)費用。 (4)列支不屬于本企業(yè)設(shè)備相關(guān)費用。 9、不征稅收入適用錯誤。 主要表現(xiàn)形式: (1）取得不符合條件不征稅收入,作為不征稅收入核算; (2)取得符合條件的不征稅收入,但其作為不征稅收入核算后,后續(xù)支出在所得稅前扣除。 三、個人所得稅 1、拆分工資薪金。 主要表現(xiàn)形式: （1)通過賬外發(fā)放工資、發(fā)票報銷、虛列成本費用套現(xiàn)發(fā)放工資等形式,分解職工的工資薪金所得額,降低適用稅率,少扣繳個人所得稅。 (2)通過靈活用工平臺發(fā)放雇員工資,降低職工的工薪所得適用稅率,少代扣代繳個人所得稅。 2、未代扣代繳勞務(wù)報酬個人所得稅。 主要表現(xiàn)形式: (1）對外支付個人勞務(wù)報酬時,不履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)。 (2)要求提供勞務(wù)的個人以企業(yè)名義開具服務(wù)費發(fā)票結(jié)算,規(guī)避代扣代繳義務(wù)。 3、賬外分紅未代扣代繳個人所得稅。 主要表現(xiàn)形式: 以往來款項、虛開發(fā)票、借款等名義，將企業(yè)利潤套出賬外進行分紅,少繳個人所得稅。 4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓少繳個人所得稅。主要表現(xiàn)形式:股東在轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)時,使用陰陽合同,以低與賬面價值的對價轉(zhuǎn)讓股權(quán),實際轉(zhuǎn)讓價格遠高于申報價格。發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,不主動申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,造成稅款少繳。 四、印花稅 1、不繳或未足額繳納合問印花稅。主要表現(xiàn)形式:場地租賃合同;技術(shù)服務(wù)合同未按規(guī)定繳納印花稅。 2、增資后未繳納印花稅。主要表現(xiàn)形式:增加實收資本和資本公積,但未按規(guī)定就新增金額繳納印花稅;發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)增加資本金后，也未繳納印花稅。 五、房產(chǎn)稅、土地使用稅 1、出租房產(chǎn)未繳納房產(chǎn)稅。 主要表現(xiàn)形式:自有房產(chǎn)對外出租,但未按出租房產(chǎn)適用稅率申報繳納房產(chǎn)稅,或者未按照實際租金申報繳納房產(chǎn)稅。 2、自建房產(chǎn),少繳房產(chǎn)稅。主要表現(xiàn)形式:自建房屋,在未取得房屋產(chǎn)權(quán)前、或未辦理完工結(jié)算但已經(jīng)投入使用時,未繳納房產(chǎn)稅。未將支付的土地使用權(quán)費、土地開發(fā)費用計入房產(chǎn)原值,從價計征房產(chǎn)稅。 3、無租使用房產(chǎn),未繳房產(chǎn)稅。主要表現(xiàn)形式:無租使用其他單位房產(chǎn),未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。 4、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要表現(xiàn)形式:未按照土地實際占用面積繳納土地使用稅。 六、其他稅種 1、城市維護建設(shè)稅方面。主要表現(xiàn)形式:由于前述增值稅方面存在的問題,少繳增值稅。 2、車輛購置稅方面。主要表現(xiàn)形式:與車輛銷售方達成約定,發(fā)票開具金額低于實際交易價格,或者將價外費用不計入車輛購置稅計稅價格申報,少繳車輛購置稅。

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