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甲、乙公司為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備的增值稅稅率為13%。2×19年1月31日甲公司應(yīng)收乙公司銷售價款400萬元，甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。乙公司將該應(yīng)付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一臺自用的設(shè)備及其他權(quán)益工具投資抵償該欠款。該設(shè)備賬面原價為100萬元，累計折舊為20萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為100萬元。該其他權(quán)益工具投資的賬面價值為120萬元（其中成本為100萬元，公允價值變動收益20萬元），公允價值為150萬元。2×20年1月10日，甲公司應(yīng)收債權(quán)的公允價值為350萬元，已計提壞賬準備35萬元，乙公司應(yīng)付款項的賬面價值仍為400萬元。 （1）計算甲公司應(yīng)確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。 （2）計算乙公司應(yīng)確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。
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（1）甲公司應(yīng)確認損益的金額=放棄債權(quán)公允價值與賬面價值的差額=350-（400-35）=-15（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
借：其他權(quán)益工具投資——成本150
固定資產(chǎn)187
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13
壞賬準備35
投資收益15
貸：應(yīng)收賬款400
（2）乙公司應(yīng)確認的損益金額=400-（100-20-10）-100×13%-120=197（萬元）。相關(guān)會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理70
累計折舊20
固定資產(chǎn)減值準備10
貸：固定資產(chǎn)100
借：應(yīng)付賬款400
貸：固定資產(chǎn)清理70
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13
其他權(quán)益工具投資——成本100
——公允價值變動20
其他收益197
借：其他綜合收益20
貸：盈余公積2
利潤分配——未分配利潤18
2022 06/16 21:41
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