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王某為境內(nèi)的居民個(gè)人，是上市公司的—名職工，2020年取得的收入如下： (1)王某全年扣除三險(xiǎn)—金后共取得含稅工資收入20萬元，專項(xiàng)扣除包括住房貸款、贍養(yǎng)老人（王某是獨(dú)生子），子女教育（上小學(xué)的兒子），假設(shè)以上扣除全部由王某分?jǐn)偂?(2)12月取得含稅的年終獎(jiǎng)42000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得。 (3)6月拍賣1副字畫，取得拍賣收入500000元，但是不能提供字畫的原值憑據(jù)。 (4)年初出租自已擁有的1套住房，月租金2000元，8月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用500元，并取得相應(yīng)收據(jù)。 要求： (1)計(jì)算王某2020年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。 (2)計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 (3)計(jì)算王某6月拍賣祖?zhèn)髯之嬋〉檬杖霊?yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 (4)計(jì)算王某出租住房8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
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(1)全年應(yīng)納稅所得額=200000-60000-1000X12-2000X12-1000X12=92000(元），適用稅率10%,速算扣除系數(shù)2520,應(yīng)納稅額=92000x10%-2520=6680(元）。
(2)年終獎(jiǎng)金按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金=42000丑2=3500(元），根據(jù)綜合所得月稅率表的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210。
年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝年終獎(jiǎng)金收入X適用的稅率－速算扣除數(shù)=42000x10%-210=3990(元）。
(3)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，
應(yīng)納的個(gè)人所得稅=500000x3%=15000（元）。
(4)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得按10%稅率征收個(gè)人所得稅，發(fā)生的修繕費(fèi)可以每月以800元限額扣除。
小王出租住房8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2000-800-500)x10%=70(元）。
2022 06/14 10:05
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