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某制藥廠9月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票注明價款100000元，另收取價外費用3400元。 2.9月份銷售其他應稅藥品，收到含稅款20000元；銷售免稅藥品取得不含稅50000元。 3.9月份購入生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專票注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應稅藥品與免稅藥品，但無法劃分耗料情況。支付不含稅運費1000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。 4.10月份銷售免稅藥品，取得價款150000元；領(lǐng)用5月份外購原料用于生產(chǎn)免稅藥品，原材料成本28000元，其中含購貨運費成本930元，另支付運輸公司不含稅運費700元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。 5.10月份銷售應稅藥品取得不含稅收入300000元。 6.10月份外購應稅產(chǎn)品包裝物，取得增值稅專票注明稅款5000元，支付加工費取得專票注明稅款340元。 ①計算9月銷項稅額 ②計算9月準予抵扣的進項稅額 ③計算9月應納增值稅額 ④計算10月銷項稅額 ⑤計算10月準予抵扣進項稅額 ⑥計算10月應納增值稅額
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①業(yè)務1銷項稅額＝100000×13%＋3400÷1.13×13%=13391.15（元）
業(yè)務2銷項稅額＝20000÷1.13×13%=2300.88（元）
9月份銷項稅額合計＝13391.15＋2300.88=15692.03（元）。
②9月份進項稅額＝68000＋1000×9%＝68090（元）
9月份免稅藥品銷售額＝50000（元）
9月份銷售額＝100000＋（20000＋3400）÷1.13＋50000＝170707.96（元）。
9月份不得抵扣的進項稅額＝68090×50000÷170707.96＝19943.42（元）。
9月份準予抵扣的進項稅額＝68000＋1000×9%－19943.42＝48146.58（元）。
③9月份應納增值稅＝銷項稅額－準予抵扣的進項稅額=15692.03－48146.58＝－32454.55（元）。
④10月份銷項稅額＝300000×13%＝39000（元）
⑤10月份準予抵扣的進項稅額＝5000＋340－（28000－930）×13%－930×9%＋32454.55＝34191.75（元）
⑥10月份銷項稅額＝39000（元）
10月份準予抵扣的進項稅額＝34191.75（元）
10月份應納增值稅＝39000－34191.75＝4808.25（元）
2022 06/12 20:41
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