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甲公司2×20年2月1日購入B公司當(dāng)日發(fā)行的100萬份一般公司債券，支付購買價(jià)款180萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元；該債券期限為2年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年利息。甲公司根據(jù)管理該債券的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×20年12月1日，甲公司決定變更所持有的B公司債券的業(yè)務(wù)模式特征，決定將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該債券公允價(jià)值為200萬元；2×20年12月31日以及2×21年1月1日，該債券的公允價(jià)值均為210萬元。 根據(jù)資料，確定甲公司對B公司債券進(jìn)行重分類的重分類日，并說明確認(rèn)依據(jù)；編制與取得債券、后續(xù)計(jì)量以及重分類相關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司因持有B公司債券影響2×20年?duì)I業(yè)利潤的金額
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重分類日為2×21年1月1日。確認(rèn)依據(jù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天作為金融資產(chǎn)的重分類日。
①2×20年2月1日取得債券時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本180
投資收益3
貸：銀行存款183
②2×20年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動損益和利息收益：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動30
貸：公允價(jià)值變動損益30
借：應(yīng)收利息（180×5%×11/12）8.25
貸：投資收益8.25
借：銀行存款8.25
貸：應(yīng)收利息8.25
③重分類日（2×21年1月1日）的處理：
借：其他債權(quán)投資210
貸：交易性金融資產(chǎn)210
甲公司因持有B公司債券對2×20年?duì)I業(yè)利潤的影響金額＝－3＋（210－180）＋180×5%×11/12＝35.25（萬元）
2022 06/06 22:13
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