甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè): (1)3月20日,向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬(wàn)元,持有乙公司20%的股權(quán)。同時(shí)擁有乙公司50%以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)。 (2)6月30日,向我國(guó)境內(nèi)乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并在境內(nèi)使用,取得不含稅特許權(quán)使用費(fèi)收入600萬(wàn)元。 (3)12月30日,乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬(wàn)元。(假設(shè)1美元折合人民幣7元。) (1)判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,并說(shuō)明理由。 (2)判斷業(yè)務(wù)(2)中乙公司是否需要代扣代繳增值稅,并說(shuō)明理由。如果需要代扣代繳,請(qǐng)計(jì)算相關(guān)的增值稅稅款。 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。 (4)指出乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中,需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些,并說(shuō)明理由。
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(1)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由:擁有乙公司半數(shù)以上高級(jí)管理人員的任命權(quán),因此與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(2)需要。理由:境外單位向境內(nèi)單位銷(xiāo)售完全在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn),屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn),需要繳納增值稅,由于甲公司在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,因?yàn)橐夜緸榭劾U義務(wù)人代扣代繳增值稅。代扣代繳的增值稅=600×6%=36(萬(wàn)元)
(3)乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=10×10%=1(萬(wàn)元)
(4)特許權(quán)使用費(fèi)。理由:境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元)的外匯資金,除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外,均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬(wàn)美元=5×7=35萬(wàn)元人民幣,向境外甲公司支付不含稅特許權(quán)使用費(fèi)600萬(wàn)元,大于35萬(wàn)元,因此需要進(jìn)行稅務(wù)備案。乙公司支付的股息10萬(wàn)元低于35萬(wàn)元,也就是低于5萬(wàn)美元,所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。
2022 06/06 21:07
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- 甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),2019年發(fā)生與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù): (1)1月20日,向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬(wàn)元,持有乙公司20%的股權(quán)。同時(shí)擁有乙公司50%以上高級(jí)管理人員的任命權(quán) (2)6月15日,接受我國(guó)境內(nèi)丙公司委托為其一項(xiàng)境內(nèi)安裝工程提供監(jiān)理服務(wù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的不含增值稅收入為80萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取按收入總額核定應(yīng)納所得稅的方法,核定利潤(rùn)率為20%。 (3)9月20日,以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租一批設(shè)備給乙公司,取得不含稅租賃收入100萬(wàn)元(其他相關(guān)資料:甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)) 要求: (1)判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系說(shuō)明理由 (2)說(shuō)明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計(jì)算相關(guān)的增值稅稅款 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅 (4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅 737
- 2. 甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),2019 年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下: (1)1月20日,向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2 000萬(wàn)元,持有乙公司20%的股權(quán)。同時(shí)擁有乙公司50%以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)。 (2)6月15日,接受我國(guó)境內(nèi)丙公司委托,為其一項(xiàng)境內(nèi)安 裝工程提供監(jiān)理服務(wù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的不含增值稅收入為80萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的方法,核定利潤(rùn)率為20%。 問(wèn)題:計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。 答案:(3)丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=80×20%×25%=4(萬(wàn)元) 請(qǐng)問(wèn)為什么是25%稅率不是10% 408
- 甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),2020年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下: (1)1月20日,境內(nèi)乙公司作出利潤(rùn)分配決定,按20%的持股比例向甲公司分配股利200萬(wàn)元,甲公司決議將乙公司應(yīng)分回股利在中國(guó)境內(nèi)直接投資新建居民企業(yè)丙(屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)投資項(xiàng)目),相關(guān)款項(xiàng)直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司賬戶(hù)。 (2)境內(nèi)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要甲公司的專(zhuān)利權(quán)才能正常運(yùn)行,2月15日境內(nèi)乙公司向甲公司支付當(dāng)年的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)1000萬(wàn)元(含稅)。(其他相關(guān)資料:甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu),不考慮稅收協(xié)定因素) 要求: (1)判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說(shuō)明理由。 (2)說(shuō)明業(yè)務(wù)(1)中甲公司取得的股利是否征收預(yù)提所得稅,并說(shuō)明理由。 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。 (4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。 258
- 4月1日,依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的咨詢(xún)費(fèi)200萬(wàn)元,乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司,甲公司在我國(guó)境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且未派遣人員來(lái)中國(guó)提供相關(guān)服務(wù)。 答案:乙公司無(wú)需代扣代繳事項(xiàng)(3)的企業(yè)所得稅 此題為什么無(wú)需扣繳預(yù)提所得稅? 226
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