免費(fèi)問答

同學(xué)你好，公戶轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)可以全額扣除，貸款利息按以下規(guī)定扣除： 1. 房地產(chǎn)企業(yè)利息支出進(jìn)行歸集分配 （1）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。 （2）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)2009年31號(hào)） 2. 企業(yè)借款費(fèi)用資本化 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)） 3. 金融相關(guān)企業(yè)利息支出 （1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。 （2）金融企業(yè)的各種存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。 （3）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)） 4. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2019年修訂）（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)） 5. 關(guān)聯(lián)方之間（包括向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人）借款的利息支出 （1）超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分不可以稅前扣除。 （2）企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1。其他企業(yè)為2：1。 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)） 6. 向沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出 借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 （1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。 （2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)） 7. 融資性售后回租利息支出 （1）按照目前融資租賃公司的分類，銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的金融租賃公司，屬于金融機(jī)構(gòu)，承租方支付給金融租賃公司的利息支出，按照非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出規(guī)定扣除。 （2）對(duì)企業(yè)支付給商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司，按非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出規(guī)定扣除。 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）。