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同學(xué)你好 1、押金未歸還 當(dāng)接收方未歸還支付方押金：因支付方違約而未履行合同，或月底時(shí)接收方與支付方協(xié)商不退還押金等情況。此時(shí)押金轉(zhuǎn)為接收方價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅，同時(shí)確認(rèn)的收入或營(yíng)業(yè)外收入也要計(jì)入企業(yè)所得稅。分錄如下： 借：其他應(yīng)付款——押金 貸：營(yíng)業(yè)外收入——違約金（押金÷（1+13%）） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)（押金÷（1+13%）× 13%） 2、押金抵減事項(xiàng) 雙方根據(jù)合同或約定將押金作為抵減事項(xiàng)，比如押金抵減租金，或者押金抵減后期其他涉及的費(fèi)用等雙方約定的事項(xiàng)，此時(shí)押金的性質(zhì)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榻灰卓铐?xiàng)，需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)確認(rèn)增值稅,企業(yè)所得稅根據(jù)確認(rèn)的收入也計(jì)算在內(nèi)。以押金遞減租金為例。 借：其他應(yīng)付款——押金 貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo) 3、押金合同不明確 若押金在合同或協(xié)議中未明確注明，并且也沒(méi)有可出具的合理和真實(shí)的憑據(jù)，那么按規(guī)定是需要作為交易價(jià)款進(jìn)行繳納增值稅的，否則會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。被要求稅務(wù)整改后補(bǔ)的會(huì)計(jì)分錄。 借：其他應(yīng)付款——押金 貸：營(yíng)業(yè)外收入——違約金 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo) 4、押金名義的收入 以押金名義收取的會(huì)員費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等,并不是以擔(dān)保標(biāo)的物或服務(wù)為主要目的收取的費(fèi)用,實(shí)質(zhì)上為收入項(xiàng)目的,這就需要按實(shí)際交易內(nèi)容進(jìn)行開(kāi)票并繳納稅款。此費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接分錄為： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)