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2.資料:某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下: (1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。 (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。 (3)發(fā)生銷售費用70萬元(其中廣告費650萬元):管理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費25萬元):財務(wù)費用60萬元。 (4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。 (5)營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。 (6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。 3.要求:計算該企業(yè)2019年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

廣告費限額=4000*15%=600，納稅調(diào)增=650-600=50 業(yè)務(wù)招待費限額=4000*0.5%=20,25*60%=15，納稅調(diào)增=25-15=10 稅收滯納金納稅調(diào)增=6萬元 職工工會經(jīng)費限額=200*2%=4，納稅調(diào)增=5-4=1 職工福利費限額=200*14%=28，納稅調(diào)增=31-28=3 職工教育經(jīng)費限額=200*8%=16， 利潤總額=4000-2600-70-480-60-（160-120）+80-50=780 捐贈限額=780*12%=93.6 該企業(yè)2019年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（780+50+10+6+1+3）*25%=212.5