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甲居民企業(yè)（以下稱“甲企業(yè)”）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）取得國債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)收入300萬元； （2）依法代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政； （3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，該股權(quán)的投資成本為220萬元，占丙公司股權(quán)的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬元。 要求： 【問題1】甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈(zèng)收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?分別簡要說明理由。 【問題2】甲企業(yè)代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。 【問題3】計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。
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（1）①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。②接受捐贈(zèng)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）甲企業(yè)代收的政府性基金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
（3）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（400-220）×25%=45（萬元）。
2022 05/09 15:26
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