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現(xiàn)在稅務(wù)局不是有退稅嗎，我們之前認(rèn)證留底的發(fā)票，報(bào)表上有金額，現(xiàn)在沒有認(rèn)證所以退不了稅要把2020年之后的認(rèn)證之后然后才能退稅

四步法”判斷企業(yè)應(yīng)如何享受增值稅留抵退稅 作者：周湘蕾 人氣：1338 摘要：在這里需要強(qiáng)調(diào)的是，相對于“即征即退、先征后返(退)”與“留抵退稅”的一山不容二虎，“免抵退稅”與“留抵退稅”則顯得更加兼容。根據(jù)14號(hào)公告第九條規(guī)定“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。 請輸入關(guān)鍵詞 百度搜稅 　　引言：2022年3月5日,李克強(qiáng)總理在第十三屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議上作《政府工作報(bào)告》,報(bào)告明確實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，提出對增值稅留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，預(yù)計(jì)全年留抵退稅金額約1.5萬億元，全部直達(dá)企業(yè)。 　　3月21日出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，下稱“14號(hào)公告”)自2022年4月1日起實(shí)施，文件明確加大對小微企業(yè)(含個(gè)體戶)，以及“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”等6大行業(yè)企業(yè)的留抵退稅力度。 　　基于上述背景，天職稅務(wù)組織了關(guān)于增值稅留抵退稅的內(nèi)部政策研討會(huì)，對14號(hào)公告及相關(guān)征管事項(xiàng)等文件進(jìn)行了充分的討論，并形成政策解讀，希望為符合條件的納稅人提供明晰、準(zhǔn)確的政策解析與實(shí)務(wù)操作支持，助力納稅人妥善安排增值稅留抵退稅的相關(guān)事宜。 　　第一步：判斷是否符合基礎(chǔ)條件 　　根據(jù)14號(hào)公告第三條，申請留抵退稅的基礎(chǔ)條件有四個(gè)： 　　(一)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí); 　　(二)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形; 　　(三)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上; 　　(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 　　如果不符合前三條，則無法享受留抵退稅政策;如不滿足第四條，即2019年4月1日至今曾享受過即征即退、先征后返(退)政策，則還可以“補(bǔ)救”。 　　根據(jù)14號(hào)公告第十條第二款規(guī)定：“納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額?！奔醇{稅人只需在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，仍可以按規(guī)定申請退還留抵稅額。 　　相應(yīng)的，根據(jù)14號(hào)公告第十條第一款規(guī)定：“納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策?！? 　　這就意味著，納稅人可以重新評估自身在2019年4月1日至今的增值稅優(yōu)惠享受情況，可以通過“退還稅款重新申請”的方式，在“即征即退、先征后返(退)”與“留抵退稅”之間，選擇更適合自己的退稅方式。 　　在這里需要強(qiáng)調(diào)的是，相對于“即征即退、先征后返(退)”與“留抵退稅”的一山不容二虎，“免抵退稅”與“留抵退稅”則顯得更加兼容。根據(jù)14號(hào)公告第九條規(guī)定“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額?！? 　　第二步：判斷企業(yè)規(guī)模 　　根據(jù)14號(hào)公告第一條：“加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額?！北敬稳~退還的政策范圍被擴(kuò)大到了“符合條件的小微企業(yè)”，也就是說，納稅人如果滿足小微企業(yè)的條件，則可以享受全額退還，不需限制行業(yè)。另外，需注意這里所述的“小微企業(yè)”包含個(gè)體工商戶。 　　由此可見，在滿足第一步所述“四條件”的基礎(chǔ)上，要想辨析納稅人適用的留抵退稅情況，需要明確納稅人的規(guī)模類型是中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)(或個(gè)體工商戶)，還是大型企業(yè)。 　　根據(jù)14號(hào)公告第六條，可以了解到對于上述四類企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)：“本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算： 　　增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12 　　本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。 　　對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。 　　本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)?！? 　　簡而言之，如果納稅人屬于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)所列行業(yè)的納稅人，則按照兩文件中的“營業(yè)收入指標(biāo)”和“資產(chǎn)總額指標(biāo)”確定其為中型、小型還是微型企業(yè)。 　　如果納稅人屬于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)所列行業(yè)以外的納稅人，或雖屬于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)所列行業(yè)，但未采用營業(yè)收入或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃定的納稅人，則按“增值稅年銷售額指標(biāo)”來判別。 　　至于如何判斷納稅人是否為大型企業(yè)，用的是“排除法”，即如果納稅人不屬于中型、小型或微型企業(yè)，那么該納稅人屬于大型企業(yè)。 　　第三步：判斷企業(yè)所屬行業(yè) 　　根據(jù)14號(hào)公告第二條：加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。本次全額退還的政策范圍被擴(kuò)大到了“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)”，注意這里所述的“制造業(yè)”仍然包含個(gè)體工商戶的。 　　在第二步中我們根據(jù)14號(hào)公告第一條得出結(jié)論：“納稅人如果滿足小微企業(yè)的條件，則可以享受全額退還，不需限制行業(yè)”;在第三步中，根據(jù)14號(hào)公告第二條我們可以得出另一個(gè)結(jié)論：“納稅人如果滿足制造業(yè)的行業(yè)要求，也可以享受全額退還，不需限制納稅人規(guī)模(即大型、中型也可以享受)”。如果用文氏圖來表示(見下圖)，綠圈和藍(lán)圈中的企業(yè)均為可以享受全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍，主要分為三類群體： 　　■藍(lán)圈中不與綠圈交叉的部分：制造業(yè)等六大行業(yè)的中型、大型企業(yè); 　　■綠圈中不與藍(lán)圈交叉的部分：非六大行業(yè)的小微企業(yè); 　　■兩圈交叉的部分：制造業(yè)等六大行業(yè)的小微企業(yè); 　　納稅人只要屬于上述三類的其中一種，即可享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額的政策。 　　對于行業(yè)的詳細(xì)判定方法，根據(jù)14號(hào)公告第七條：“本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。 　　上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。”即，行業(yè)種類的劃分需參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》的同時(shí)，還需要滿足主營業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比。 　　第四步：判斷退還比例及申請時(shí)間 　　根據(jù)14號(hào)公告第十一條：“納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺！钡隽苛舻侄愵~與存量留抵稅額的計(jì)算方法與申請退稅開始時(shí)間又略有不同。在第四步中，我們根據(jù)第二步、第三步的判斷結(jié)果對應(yīng)查找符合自身?xiàng)l件的退還比例與申請時(shí)間，從而預(yù)估可能退回的留抵稅額以及到賬時(shí)間，提前做好資金安排。 　　為了更明晰的查找對應(yīng)政策，我們化繁為簡，繪制了“四步法”的示意圖如下： 　　案例一：A企業(yè)為小型餐飲服務(wù)業(yè)企業(yè)，則其對應(yīng)圖中第②行“小型”+“全行業(yè)”，增量退還比例為100%，開始申請退稅時(shí)間為2022年4月;存量退還比例為100%，開始申請退稅時(shí)間為2022年5月。 　　案例二：B企業(yè)為大型電網(wǎng)企業(yè)，則對應(yīng)圖中第⑤行“大型”+“六大行業(yè)”，增量退還比例為100%，開始申請退稅時(shí)間為2022年4月;存量退還比例為100%，開始申請退稅時(shí)間為2022年10月。 　　案例三：C企業(yè)為中型畜牧業(yè)企業(yè)，則對應(yīng)圖中第④行“中型”+“其他行業(yè)”，增量退還比例為60%，開始申請退稅時(shí)間為符合39號(hào)公告第八條第一款第一項(xiàng)所述條件“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”之日起;存量留抵稅額不予退還。 　　根據(jù)上述規(guī)則逐一判斷后，納稅人可以得知與自身情況對應(yīng)的增量及存量的退還比例和退還時(shí)間，如需進(jìn)一步計(jì)算允許退還的留抵稅額，可以參照下面的計(jì)算方法： 　　在計(jì)算允許退還的留抵稅額時(shí)，根據(jù)14號(hào)公告第八條規(guī)定：“適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額： 　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100% 　　允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%” 　　其中，增量留抵稅額的確定方法為，根據(jù)14號(hào)公告第四條：“四、本公告所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： 　　(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。 　　(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。” 　　其中，存量留抵稅額的確定方法為，根據(jù)14號(hào)公告第五條：“本公告所稱存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： 　　(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 　　(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零?！? 　　其中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的確定發(fā)放為，根據(jù)14號(hào)公告第八條：“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重?！?/div>