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問(wèn)題已解決
①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，其中股本6000萬(wàn)元，資本公積4800萬(wàn)元、盈余公積1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11000萬(wàn)元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。 ②乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元；因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元。 編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
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何何老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800（萬(wàn)元）；
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800
貸：投資收益4800
乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320（萬(wàn)元）；
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資320
貸：其他綜合收益320
乙公司分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=3000×80%=2400（萬(wàn)元）。
借：投資收益2400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400
調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120（萬(wàn)元）。
抵銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：
借：股本6000
資本公積4800
盈余公積1800
未分配利潤(rùn)——年末（11000+6000-600-3000）13400
其他綜合收益400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資21120
少數(shù)股東權(quán)益5280
借：投資收益4800
少數(shù)股東損益（6000×20%）1200
未分配利潤(rùn)——年初11000
貸：提取盈余公積600
對(duì)所有者（或股東）的分配3000
未分配利潤(rùn)——年末13400
?
2022 04/28 21:24
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