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公司股東個人可以無息借款給公司運營使用。理論上來說，股東無償借錢給公司不需要視同銷售繳納增值稅，也沒有利得無需要繳納個稅，但如果稅務覺得不符合公平交易原則，也可能會核定征收。 1.增值稅方面： 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外)，應視同銷售。 通過上述規(guī)定可以看出，對于無償提供服務視同銷售的主體限定為“單位或者個體工商戶”，并未提到“其他個人”(指自然人)。也就是說，在稅法上，個人股東無償提供借款給企業(yè)，不屬于增值稅視同銷售的應稅范圍。 2.個人所得稅方面： 根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，對于個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。 根據(jù)以上分析，實務中我們應該區(qū)分兩種情況向稅務部門進行說明： 第一，企業(yè)盈利狀況良好，賬面存在較大未分配利潤的企業(yè)，理論上較小可能出現(xiàn)財務困難。此時出現(xiàn)股東借款給企業(yè)的情況，可能會引起稅務局的注意。企業(yè)應該在現(xiàn)金流和凈利潤的差異上進行重點解釋，即可能存在較多的未收回款項，導致資金周轉困難，經(jīng)過合理的現(xiàn)金需求量測算，與個人股東簽訂無償借款的協(xié)議。 第二，企業(yè)處于虧損狀態(tài)，確實存在合理借款的理由，同時也需要考慮企業(yè)的償債能力。因為，企業(yè)無力償還的股東借款，長期掛賬“其他應付款”科目，也容易引起稅務機關的關注。如果最終無需企業(yè)償還借款，作為“營業(yè)外收入”或者“資本公積”處理，企業(yè)還涉及到企業(yè)所得稅。在此情況下，建議個人無償借款轉為投資行為。 需要注意的是《公司法》對企業(yè)增資的行為，規(guī)定需要經(jīng)股東大會代表有三分之二以上表決權的股東通過。作為“要式行為”，企業(yè)須遵循《公司法》和公司章程的法定程序的規(guī)定，并及時辦理工商變更手續(xù)。