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某工業(yè)企業(yè)2020年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計算增值稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5%。，成新度折扣率60%) 要求： (1) 請解釋重置成本價的含義。 (2) 計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。 (3) 計算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。 (4) 計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。 (5) 計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。 (6) 計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
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2022 04/25 11:08
圖圖*老師 
2022 04/25 12:54
（）請解釋重置成本價的含義
重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費的成本費用。
圖圖*老師
2022 04/25 12:55
(2) 計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格=8000*60%=4800萬元
圖圖*老師
2022 04/25 13:01
(3) 轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納增值稅=12000/1.05*0.05=571.43萬元
允許扣除的稅金：
城市維護建設(shè)稅=571.43*0.05=28.57
教育費附加=571.43*0.03=17.14
地方教育附加=571.43*0.02=11.43
圖圖*老師
2022 04/25 13:03
(4) 允許扣除的印花稅=12000*0.05%=6萬
圖圖*老師
2022 04/25 13:07
(5) 允許扣除項目金額的合計數(shù)=48000+28.57+17.14+11.43+6=48057.14
圖圖*老師
2022 04/25 13:10
第（3）問更正一下，12000是不含稅收入，增值稅=12000*0.05=600萬，應(yīng)繳納的城建稅=30，教育費附加=600*0.03=18萬，地方教育費附加=600*0.02=12萬
圖圖*老師
2022 04/25 13:11
所以第（5）問，允許扣除項目金額的合計數(shù)=4800+30+18+12+6=4866
圖圖*老師
2022 04/25 13:19
增值額=12000-3000-4866=4134
增值率=4134/（3000+4866）=52.56%
適用稅率40%，扣除率5%
應(yīng)納土地增值稅=4134×40%-7866×5%=1260.30（萬元）。
圖圖*老師
2022 04/25 13:21
手機敲的，有點亂，總結(jié)一下:
扣除項目金額包括：
1、舊房及建筑物的評估價格。
2、取得土地使用權(quán)所支付的地價款。（注：取得土地使用權(quán)未支付地價或者不能提供已支付地價款憑據(jù)的，不允許扣除）
3、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
4、舊房及建筑物的評估費用。
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