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2017.6.10，A公司以 580萬元從二級市場購入甲公司發(fā)行的股票100 萬股，每股價格為5.8 元，另支付交易稅費 6000 元。A 公司將該項投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，并且對甲公司沒有 重大影響。2017.6.30，該項股票每股市價為 5.75 元。2017.8.31， A公司將持有甲公司的 20 萬股股票出售，每股出售收入6.05 元。2017.12.31，甲公司股票市價每股為6.15元 2018.1.14， A公司將持有甲公司的30萬股股票出售，每股出售收入6.2元。假定A公司每 年6.30和12.31對外提供財務(wù)報告。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制 以下會計分錄 1.2017.6.10， A公司購買股票 2.2017.6.30，甲公司股票公允價值發(fā)生變動 3.2017.8.31，A公司將持有的甲公司股票出售 4.2017.12.31，甲公司股票市價發(fā)生變動。 5.2018.1.14，A 公司將持有甲公司的股票出售。 麻煩幫我把數(shù)字計算過程都羅列下，特別是出售時的公允價值變動一直不會算，謝謝
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學(xué)您好，
1、2017.6.10，
借：交易性金融資產(chǎn)? 580? （5.8*100）
? ? 投資收益? 0.6? ?（6000元=0.6萬元）
? 貸：銀行存款? 580.6
2、2017.6.30，公允價值變動=5.75*100-580=-5（萬元），即公允價值下降5萬元，
借：公允價值變動損益? 5
? 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動? 5
3、2017.8.31，
借：銀行存款? 121? （6.05*20）
? ? 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動? 1? ?（5*20%）
? 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本? 116? （580*20%）
? ? ? 投資收益? 6
4、2017.12.31，公允價值變動=6.15*（100-20）-5.75*（100-20）=0.4*80=32（萬元），即公允價值上升32萬元，
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動? 32
? 貸：公允價值變動損益? 32
5、2018.1.14，
借：銀行存款? 186? （6.2*30）
? 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本? 174? （580*30%）
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —公允價值變動? ?10.5? ?（32*30/80-5*30%）?
? ? ? 投資收益? 1.5
說明：2017年12月31日，公允價值變動32萬元是80萬股股票的變動，出售30萬股時，出售的份額為30/80，所以結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動就是32*30/80；而2017年6月30日的公允價值變動是100萬股股票的變動，出售30萬股，出售的份額為30/100=30%，所以結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動就是5*30%
2022 04/22 01:21
84784967 
2022 04/22 08:48
那我這樣理解是不是正確的：比如8.31日出售股票20萬股，因為6.30日公允價值變動是100萬股的變動，所以直接用30日的變動??出售的股票數(shù)量。然后如果一道分錄里有變動兩次也出售2次的情況，就是用最后一次變動的結(jié)轉(zhuǎn)減去第一次變動的結(jié)轉(zhuǎn)。如果一道分錄里只出售一次的話，直接用出售數(shù)量??一次的變動結(jié)轉(zhuǎn)就行。如果出現(xiàn)2次變動1次出售的話，那公允價值變動就是第二次的變動?第一次的變動就行
84784967
2022 04/22 08:49
現(xiàn)在出售是不需要結(jié)轉(zhuǎn)投資收益和公允價值變動損益了是嗎
84784967
2022 04/22 08:50
最后的變動不是12?1.510.5嗎這不是應(yīng)該是賺了應(yīng)該在借方嗎
84784967
2022 04/22 08:53
如果變動2次都是賺了在借方，但是只出售一次并全部售出的話，那公允價值是不是2次變動的借方相加
84784967
2022 04/22 08:53
我感覺我還是有點懵
小奇老師 
2022 04/22 09:03
您的第一條追問，理解是正確的。第二條追問，現(xiàn)在出售交易性金融資產(chǎn)，不再將持有期間的公允價值變動損益轉(zhuǎn)成投資收益，這個問題在2021年的中級職稱教材已經(jīng)發(fā)生變化。第三個追問，的確，公允價值變動的余額，賺了是借方余額沒錯，但是在出售時，這部分借方余額需要結(jié)轉(zhuǎn)到貸方，就像“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，原先持有時是借方余額，出售時要結(jié)轉(zhuǎn)到貸方，因為出售，就表明這部分余額隨著出售而被結(jié)轉(zhuǎn)一樣
84784967
2022 04/22 09:06
好的好的謝謝
小奇老師
2022 04/22 09:16
公允價值在6.30日下降，公允價值變動出現(xiàn)貸方發(fā)生額，所以在8月31日第一次出售時，其貸方發(fā)生額的20%需要挪到借方，這就是所謂的結(jié)轉(zhuǎn)。舉個簡單的例子，剛購入時，
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 100
貸：銀行存款 100
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 20
貸：公允價值變動損益 20
最后出售按售價130賣出全部，
借：銀行存款 130
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 100
—公允價值變動 20
投資收益 10
這個例子出售全部，交易性金融資產(chǎn)原先的借方余額，全部挪到貸方，因為出售，交易性金融資產(chǎn)不存在了，所以出售時要保證“交易性金融資產(chǎn)”的科目余額為零，您的首問結(jié)轉(zhuǎn)的道理，跟這個簡單的例子原理一樣
小奇老師
2022 04/22 09:17
不客氣，同學(xué)，祝您生活愉快
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