免費(fèi)問(wèn)答

分公司的企業(yè)所得稅，從根本上來(lái)說(shuō)就是在討論分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅問(wèn)題。 　　稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告中給出了相關(guān)規(guī)定： 　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：總公司按照規(guī)定設(shè)立的，領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照為非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并且財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)，人員都是由總公司統(tǒng)一進(jìn)行核算管理的分支機(jī)構(gòu)。 　　以下5種的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、不需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： 　　因此，遇到總公司、分公司所得稅問(wèn)題的第一件事就是判定分公司是不是可以能就地分?jǐn)偫U納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。 　　02 　　判定完分公司符合就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支結(jié)構(gòu)條件，就要解決分?jǐn)偙壤头謹(jǐn)偠愵~的問(wèn)題，這一步主要涉及到的就是計(jì)算問(wèn)題。 　　①分?jǐn)偙壤?jì)算公式 　　小貼士： 　　A 采用的數(shù)據(jù)為分支機(jī)構(gòu)上一年度的數(shù)據(jù) 　　B 三級(jí)及以下的分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)內(nèi)容就一同計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算，并且分?jǐn)偙壤唤?jīng)確認(rèn)，除規(guī)定的特殊情況外，當(dāng)年不能進(jìn)行調(diào)整。 　　C 如果總機(jī)構(gòu)設(shè)立的有部門具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的，并且三項(xiàng)內(nèi)容與管理職能部門是分開核算的，可以作為一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu) 　?、诜?jǐn)偠愵~計(jì)算公式 　　根據(jù)2012年第57號(hào)公告規(guī)定，匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅的50%在各分支機(jī)構(gòu)按比例分?jǐn)偩偷乩U納;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。 　　小貼士： 　　A 匯總納稅企業(yè)應(yīng)納所得稅額應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》計(jì)算，既包括預(yù)繳的的稅款，也包括匯算清繳時(shí)的補(bǔ)、退稅。 　　案例說(shuō)明 　　上海大咖公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，出于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的考慮，分別在2016年1月和2017年1月設(shè)立了北京分公司和廣州分公司，各負(fù)責(zé)一個(gè)系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。北京分公司和廣州分公司符合就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件，并且都適用25%的企業(yè)所得稅稅率，不享受相關(guān)政策優(yōu)惠。 　　假設(shè)大咖公司在2019年各個(gè)季度匯總計(jì)算的實(shí)際利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。在2019年匯算清繳時(shí)，大咖公司匯總計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為2500萬(wàn)元。 　　 　　①帶入公式計(jì)算各公司的分?jǐn)偙壤?　　廣州分公司的分?jǐn)偙壤?(1000÷3000)×0.35+(100÷300)×0.35+(800÷2000)×0.3=35.33% 　　北京分公司的分?jǐn)偙壤?(2000÷3000)×0.35+(200÷300)×0.35+(1200÷2000)×0.3=64.67% 　?、谟?jì)算分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳納稅額 　　總機(jī)構(gòu)各季度分?jǐn)偠惪?500×25%×50%=62.5萬(wàn)元 　　所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=500×25%×50%=62.5萬(wàn)元 　　廣州分公司分?jǐn)偠惪?62.5×35.33%=22.081萬(wàn)元 　　北京分公司分?jǐn)偠惪?62.5×64.67%=40.419萬(wàn)元 　　2019年大咖公司匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅額=500×4×25%=500萬(wàn)元 　?、燮髽I(yè)所得稅匯算清繳時(shí)的補(bǔ)稅、退稅 　　2019年大咖公司匯算清繳時(shí)應(yīng)納所得稅額=2500×25%=625萬(wàn)元 　　由于大咖公司累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅500萬(wàn)元，因此大咖公司需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅125萬(wàn)元 　　總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傃a(bǔ)繳稅款=125×50%=62.5萬(wàn)元 　　所有分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳稅款總額=125×50%=62.5萬(wàn)元 　　廣州分公司分?jǐn)傃a(bǔ)繳稅款=62.5×35.33%=22.081萬(wàn)元 　　北京分公司分?jǐn)傃a(bǔ)繳稅款=62.5×64.67%=40.419萬(wàn)元