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老師，這個(gè)留底的是什么進(jìn)項(xiàng)稅多的稅嗎

你好，你的銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)的那一部分，增量留底的。

老師，意思是進(jìn)項(xiàng)多的，進(jìn)項(xiàng)增量留底的，是嗎？

一、什么是增量留抵稅額？ 增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額 二、如何計(jì)算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額？ 按照以下公式計(jì)算：　 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 1.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 舉個(gè)例子：假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬(wàn)元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為801.30萬(wàn)元，則退還比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是實(shí)際取得專(zhuān)票的那部分占全部當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，就是實(shí)際取得專(zhuān)票的那部分才能退還，因?yàn)楝F(xiàn)在沒(méi)有專(zhuān)票的也能抵扣了） 2.計(jì)算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬(wàn)元-2019年3月期末留抵稅額10萬(wàn)元=47萬(wàn)元。 3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬(wàn)元。 三、申請(qǐng)退還留抵的條件是什么？ 同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額： 1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元； 2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； 3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的； 4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 （簡(jiǎn)單的說(shuō)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，符合上述要求，高出部分企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，也可以留到下期抵扣。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。） 四、取得退還的留抵稅額后，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理？ 該企業(yè)取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。 參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。 收到退還的期末留抵時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

老師，你這個(gè)例子57萬(wàn)和10萬(wàn)是怎么來(lái)的，期末留底稅額不是相加嗎，怎么相減了

你好，19年九月份，它的期末留底是57 直到19年三月份，他的留底是10萬(wàn)。

增量留底不應(yīng)該是按照增加之后的，減去你增加的金額，不就是57減去10

老師，這個(gè)就好奇怪，照常不是按照增加的，還有除了60%是流動(dòng)的，那個(gè)90%是銷(xiāo)項(xiàng)除以進(jìn)項(xiàng)對(duì)嗎

百分比先不要管 增量留的，你先說(shuō)一下這個(gè)是什么意思 和一個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)對(duì)比不是嗎？你對(duì)比是不是后面的金額減去前面的金額才算是增量。

老師我的理解是增量57+10應(yīng)該是67，減就好奇怪

增加的數(shù)量這個(gè)月比上個(gè)月增加的。

你這是現(xiàn)在是累計(jì)余額不是增加。

老師我懂了，是不是月跟月之間增加，3月留底是10萬(wàn)，9月留底是57萬(wàn)，對(duì)于9月份來(lái)說(shuō)是增加了47萬(wàn)是這個(gè)意思嗎

是的，是這個(gè)意思的。

老師，那這個(gè)60%是固定的，90%是銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)是不是不固定的比例，是嗎

你好，現(xiàn)在這個(gè)60%應(yīng)該改成了100% 適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100% 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

老師，存量留底稅額和增量留底稅額是什么意思

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 2、存量留抵退稅以2019年3月31日期末為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。即2019年3月31日與當(dāng)期期末留抵稅額孰低確定。