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問(wèn)題已解決
某外貿(mào)公司（有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），2019年3月發(fā)生以下進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： （1）出口一批貨物，成交價(jià)108萬(wàn)元，運(yùn)至出境口岸的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，外方支付包裝材料費(fèi)5萬(wàn)元。出關(guān)后，發(fā)現(xiàn)有25件質(zhì)量嚴(yán)重缺陷，出口方同意補(bǔ)換，并另行發(fā)貨，離岸價(jià)8萬(wàn)元，運(yùn)至出境口岸運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)元；但25件缺陷貨物未退還。 該貨物適用的關(guān)稅稅率15%。 （2）海運(yùn)進(jìn)口設(shè)備一套，境外成交價(jià)300萬(wàn)美元（匯率：1:6.2），支付境外經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用22萬(wàn)美元，運(yùn)至入境口岸運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。支付包裝材料0.9萬(wàn)美元，該設(shè)備進(jìn)口在開(kāi)具關(guān)稅稅款繳納憑證之日起25日才繳納稅款。該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率20%。 要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅以及滯納金。
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何何老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師
參考答案：
（1）出口貨物的完稅價(jià)由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)為基礎(chǔ)審查確定，應(yīng)包括境內(nèi)輸出地點(diǎn)前的相關(guān)費(fèi)用，但不含關(guān)稅，故該貨物出口關(guān)稅：
（108+20+3+5）÷（1+15%）×15%=17.74（萬(wàn)元）
因質(zhì)量問(wèn)題補(bǔ)換商品，因?yàn)樵|(zhì)量缺陷貨物未退關(guān)入境，故替換商品照征出口關(guān)稅，替換商品應(yīng)征出口關(guān)稅：
（8+0.6+0.2）÷（1+15%）×15%=1.15（萬(wàn)元）
（2）保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，按（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)：
關(guān)稅完稅價(jià)格=（300+22+35+09）×6.2×（1+3‰）=2225.64（萬(wàn)元）
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2225.64×20%=445.13（萬(wàn)元）
應(yīng)繳關(guān)稅滯納金=445.13×0.5%×（25-15）=2.23（萬(wàn)元）
2022 04/11 13:25
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