問(wèn)題已解決

2020年至2021年甲公司發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng): (1) 2020年1月，甲公司以11000萬(wàn)元購(gòu)入非同一控制下的乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，取得投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為15 0004萬(wàn)元。 操(2) 2020年1月，甲公司以9 000萬(wàn)元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ?司施加重大影響，投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為25 000萬(wàn)元。 為 (3) 2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，丙公 司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。 (4) 2021年3月， 乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可持 分得乙公司現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，丙公司現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。 準(zhǔn) (5) 2021年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬(wàn)元。 則 (6) 2021年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價(jià)款11 000萬(wàn)元不 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

84785012| 提問(wèn)時(shí)間：2022 04/09 10:29
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
速問(wèn)速答
勇老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師
同學(xué)你好，稍等下，晚點(diǎn)幫你答疑
2022 04/09 10:38
勇老師
2022 04/09 12:33
同學(xué)你好，老師來(lái)啦
勇老師
2022 04/09 12:33
老師先給您總結(jié)下權(quán)益法和成本法長(zhǎng)投相關(guān)知識(shí)點(diǎn)
勇老師
2022 04/09 12:34
然后再幫你解題分析，這樣比較容易理解
勇老師
2022 04/09 13:05
——————長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法知識(shí)點(diǎn)——————
勇老師
2022 04/09 13:05
不形成控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資
勇老師
2022 04/09 13:05
1、?交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 13:04
2、?初始計(jì)量 （1）確認(rèn)初始投資成本
勇老師
2022 04/09 13:05
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 貸：銀行存款（初始投資成本，含交易費(fèi)用）
勇老師
2022 04/09 13:05
（2）若發(fā)行股票投資手續(xù)費(fèi)
勇老師
2022 04/09 13:05
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 貸：股本 ????資本公積—股本溢價(jià)
勇老師
2022 04/09 13:05
借：資本公積—股本溢價(jià)（權(quán)益性證券發(fā)行費(fèi)用） 　貸：銀行存款
勇老師
2022 04/09 13:05
（3）發(fā)行債券投資手續(xù)費(fèi)
勇老師
2022 04/09 13:05
借：應(yīng)付債券—利息調(diào)整 　貸：銀行存款
勇老師
2022 04/09 13:05
3、后續(xù)計(jì)量（權(quán)益法） （1）調(diào)初始投資
勇老師
2022 04/09 13:05
①初始投資成本大于取得時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，
勇老師
2022 04/09 13:05
該份額在本質(zhì)上屬于商譽(yù)，不做調(diào)整
勇老師
2022 04/09 13:05
②初始投資成本小于取得時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，
勇老師
2022 04/09 13:05
?相當(dāng)于被投資單位做的讓步，屬于“營(yíng)業(yè)外收入”
勇老師
2022 04/09 13:05
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本（可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值x比例-初始投資成本） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（差額）
勇老師
2022 04/09 13:05
（2）盈利或虧損 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（虧損相反） 　貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 13:05
（3）分配現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整
勇老師
2022 04/09 13:06
（4）其他綜合收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益 貸：其他綜合收益
勇老師
2022 04/09 13:06
（5）其他資本公積變動(dòng) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積—其他資本公積
勇老師
2022 04/09 13:06
4、調(diào)整凈利潤(rùn)（權(quán)益法才有）
勇老師
2022 04/09 13:05
（1）購(gòu)買時(shí)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之差的處理
勇老師
2022 04/09 13:06
①存貨：（公允價(jià)值-賬面價(jià)值）x出售比例
勇老師
2022 04/09 13:05
②固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)：（公允/剩余年限-賬面/總年限）
勇老師
2022 04/09 13:06
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 　貸：投資收益（凈利潤(rùn)-①-②）x持股比例
勇老師
2022 04/09 13:06
（2）未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（無(wú)論順流還是逆流）
勇老師
2022 04/09 13:06
若售價(jià)<成本造成的減值，不做抵消
勇老師
2022 04/09 13:06
①存貨 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 　貸：投資收益［凈利潤(rùn)-（售價(jià)-成本）x未出售比例］x持股比例
勇老師
2022 04/09 13:06
②若將存貨作為固定資產(chǎn)核算，存貨利潤(rùn)未實(shí)現(xiàn)，固定資產(chǎn)折舊才是實(shí)現(xiàn)
勇老師
2022 04/09 13:06
③若未實(shí)現(xiàn)交易損益在下一年實(shí)現(xiàn)了，則應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)
勇老師
2022 04/09 13:06
［凈利潤(rùn)+（售價(jià)-成本）x上年未出售而本年出售的比例］x持股比例
勇老師
2022 04/09 13:06
（3）若投資方有其他子公司需要編制合并報(bào)表的，應(yīng)在合并報(bào)表中作：
勇老師
2022 04/09 13:06
（權(quán)益法下是不用編制合并報(bào)表的，這里是指投資方有其他子公司時(shí)，與子公司之間編制的合并報(bào)表中要做以下調(diào)整）
勇老師
2022 04/09 13:06
①逆流： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（售價(jià)-成本）x持股比例 貸：存貨
勇老師
2022 04/09 13:06
②順流： 借：營(yíng)業(yè)收入（售價(jià)x持股比例） 貸：營(yíng)業(yè)成本（成本x持股比例） 投資收益
勇老師
2022 04/09 13:06
5、超額虧損 （1）沖減 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款（如有） 預(yù)計(jì)負(fù)債（如有）
勇老師
2022 04/09 13:07
不足沖減的在賬外備查登記
勇老師
2022 04/09 13:07
（2）恢復(fù) 先注銷備查賬中的未確認(rèn)損失
勇老師
2022 04/09 13:07
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款（如有） 預(yù)計(jì)負(fù)債（如有） 貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 13:07
? 6、減值（成本法、權(quán)益法都要）
勇老師
2022 04/09 13:07
借：資產(chǎn)減值損失　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
勇老師
2022 04/09 13:07
7、處置 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —其他綜合收益 —其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益
勇老師
2022 04/09 13:07
借：其他綜合收益 資本公積—其他資本公積 貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 13:07
以上是長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法知識(shí)點(diǎn)
勇老師
2022 04/09 13:07
————————長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法知識(shí)點(diǎn)——————
勇老師
2022 04/09 13:08
非同一控制下控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資及企業(yè)合并
勇老師
2022 04/09 13:08
一、個(gè)別報(bào)表 1、初始計(jì)量
勇老師
2022 04/09 13:08
初始投資成本=所付出資產(chǎn)的公允價(jià)值（含增值稅）
勇老師
2022 04/09 13:08
交易費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”
勇老師
2022 04/09 13:08
投出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，公允賬面差額計(jì)入“資產(chǎn)處置收益”（固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”）
勇老師
2022 04/09 13:09
（1）權(quán)益→成本 初始投資成本=原賬面+新公允
勇老師
2022 04/09 13:09
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（新公允） 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —其他綜合收益 —其他權(quán)益變動(dòng)
勇老師
2022 04/09 13:09
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益、資本公積不轉(zhuǎn)入投資收益
勇老師
2022 04/09 13:09
（2）公允→成本 初始投資成本=原公允+新公允
勇老師
2022 04/09 13:09
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款（新公允） 交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資 投資收益（交易，公允賬面差） 盈余公積+未分配利潤(rùn)（其他權(quán)益工具投資，公允賬面差）
勇老師
2022 04/09 13:09
借：其他綜合收益 貸：盈余公積+未分配利潤(rùn)（其他綜合收益轉(zhuǎn)入）
勇老師
2022 04/09 13:09
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益
勇老師
2022 04/09 13:09
2、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量（成本法）
勇老師
2022 04/09 13:09
2、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量（成本法）
勇老師
2022 04/09 13:09
3、或有對(duì)價(jià)（區(qū)分同控）
勇老師
2022 04/09 13:09
①購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)取得證據(jù)
勇老師
2022 04/09 13:10
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（或相反） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
勇老師
2022 04/09 13:10
影響長(zhǎng)投賬面，從而會(huì)影響商譽(yù)
勇老師
2022 04/09 13:10
②購(gòu)買日后超過(guò)12個(gè)月的 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
勇老師
2022 04/09 13:11
二、合并報(bào)表（購(gòu)買日，4步）
勇老師
2022 04/09 13:11
1、控股合并 （1）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資
勇老師
2022 04/09 13:11
PS：這里就是個(gè)別報(bào)表的處理，但是也有特殊情況，那就是多次購(gòu)買形成控股合并時(shí)，
勇老師
2022 04/09 13:10
合并報(bào)表確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資和個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資可能會(huì)存在差異（見3）
勇老師
2022 04/09 13:11
（2）商譽(yù)（可負(fù)）=初始投資成本-被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
勇老師
2022 04/09 13:11
（3）將對(duì)方的賬面價(jià)值調(diào)到公允價(jià)值
勇老師
2022 04/09 13:11
借：資產(chǎn)（公允-賬面） 貸：負(fù)債（公允-賬面） 資本公積—其他資本公積（或者反分錄）①
勇老師
2022 04/09 13:11
（4）母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理
勇老師
2022 04/09 13:11
借：股本/實(shí)收資本 資本公積（含①，此處是為了將子公司的股東權(quán)益調(diào)到公允） 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 商譽(yù)（借方差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（個(gè)別+合并報(bào)表確認(rèn)的長(zhǎng)投） 少數(shù)股東權(quán)益（可辨認(rèn)公允x少數(shù)股東的比例） ??????盈余公積 ??????未分配利潤(rùn)（貸方差額）
勇老師
2022 04/09 13:11
PS：本來(lái)貸方差額應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”，但是由于購(gòu)買日不需要編制合并利潤(rùn)表，
勇老師
2022 04/09 13:11
該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤(rùn)
勇老師
2022 04/09 13:11
2、吸收合并（在購(gòu)買方的個(gè)別報(bào)表處理）
勇老師
2022 04/09 13:11
借：資產(chǎn)（購(gòu)買日取得對(duì)方資產(chǎn)的公允價(jià)值） 商譽(yù)（借方差額） 　貸：負(fù)債（購(gòu)買日承擔(dān)對(duì)方負(fù)債的公允價(jià)值） 銀行存款等（支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額，區(qū)分控股合并）
勇老師
2022 04/09 13:11
3、通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并
勇老師
2022 04/09 13:11
對(duì)于第一種情況（權(quán)益→成本），購(gòu)買日合并報(bào)表中要做處理，
勇老師
2022 04/09 13:11
也就是4步法第1步要處理，按購(gòu)買日的公允價(jià)值調(diào)整，
勇老師
2022 04/09 13:12
且將其他綜合收益、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益：（其他情況不用調(diào)整）
勇老師
2022 04/09 13:12
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允-個(gè)別報(bào)表中賬面） 貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 13:12
借：其他綜合收益 資本公積—其他資本公積 貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 13:12
用于計(jì)算商譽(yù)的初始投資成本按調(diào)整后的長(zhǎng)投計(jì)算
勇老師
2022 04/09 13:15
【思考】個(gè)別報(bào)表的長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并成本總是跟合并報(bào)表的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本一致嗎？
勇老師
2022 04/09 13:15
不一定，一般情況下是一致的，但是在從“權(quán)益法”轉(zhuǎn)為“成本法”的這里就不一致，
勇老師
2022 04/09 13:15
因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表是“賬面價(jià)值+公允價(jià)值”，而合并報(bào)表是“公允價(jià)值+公允價(jià)值”，
勇老師
2022 04/09 13:15
所以在這種情況下，計(jì)算商譽(yù)以及合并報(bào)表的抵消一定要用合并報(bào)表的合并成本來(lái)計(jì)算。
勇老師
2022 04/09 13:15
三、合并報(bào)表（購(gòu)買日后，4步）
勇老師
2022 04/09 13:15
1、購(gòu)買日的通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并的分錄要抄過(guò)來(lái)（以后每年末都要抄一次）
勇老師
2022 04/09 13:15
（1）將對(duì)方的賬面價(jià)值調(diào)到公允價(jià)值
勇老師
2022 04/09 13:15
①先將前一年的的分錄抄過(guò)來(lái)，損益科目用“未分配利潤(rùn)—年初”代替，“其他綜合收益—年初、資本公積—年初”
勇老師
2022 04/09 13:15
②本年的調(diào)整分錄（如固定資產(chǎn)折舊差額）
勇老師
2022 04/09 13:15
借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 13:16
（2）從個(gè)別報(bào)表的成本法調(diào)整到合并報(bào)表的權(quán)益法
勇老師
2022 04/09 13:16
先將前一年的的分錄抄過(guò)來(lái)，損益科目用“未分配利潤(rùn)—年初”代替
勇老師
2022 04/09 13:16
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用調(diào)整后的凈利潤(rùn)算，虧損相反） 　貸：投資收益①
勇老師
借：投資收益② 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（股利）
勇老師
2022 04/09 13:16
PS：為什么用投資收益而不是應(yīng)收股利？成本法下個(gè)別報(bào)表中分配股利時(shí)已計(jì)入應(yīng)收股利，故這里用投資收益
勇老師
2022 04/09 13:15
調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)需要考慮購(gòu)買時(shí)被購(gòu)買方的賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額，但不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益
勇老師
2022 04/09 13:16
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：其他綜合收益
勇老師
2022 04/09 13:16
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積
勇老師
2022 04/09 13:15
（3）母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
勇老師
2022 04/09 13:16
借：股本/實(shí)收資本 資本公積 其他綜合收益 盈余公積（用調(diào)整后的未分配利潤(rùn)算） 未分配利潤(rùn)—年末（用調(diào)整后的未分配利潤(rùn)） 商譽(yù)（借方差額，跟購(gòu)買日一樣，不會(huì)變?。?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（經(jīng)上述調(diào)整后的余額） 少數(shù)股東權(quán)益（調(diào)整后的可辨認(rèn)公允x少數(shù)股東的比例）
勇老師
2022 04/09 13:16
借：應(yīng)付股利 貸：應(yīng)收股利②
勇老師
2022 04/09 13:16
（4）母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
勇老師
2022 04/09 13:16
借：投資收益① 少數(shù)股東損益（調(diào)整后凈利潤(rùn)-①） 未分配利潤(rùn)—年初 貸：提取盈余公積 向所有者（或股東）分配利潤(rùn) 　????未分配利潤(rùn)—年末
勇老師
2022 04/09 13:17
————————以下是長(zhǎng)投成本法同控下的知識(shí)點(diǎn)——————
勇老師
2022 04/09 13:17
同一控制下控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資及企業(yè)合并
勇老師
2022 04/09 13:17
一、個(gè)別報(bào)表 1、初始計(jì)量
勇老師
2022 04/09 13:17
（1）初始投資成本=被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額
勇老師
2022 04/09 13:17
交易費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”
勇老師
2022 04/09 13:17
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 ??資本公積—股本溢價(jià)（差額，先沖） ??盈余公積（資本公積不足沖減，沖留存收益） ??利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) ??管理費(fèi)用（交易費(fèi)） 貸：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債（賬面價(jià)值，如庫(kù)存商品，要算增值稅） 資本公積—股本溢價(jià)（或借方） ??????銀行存款
勇老師
2022 04/09 13:16
PS：初始投資成本=合并日按照持股比例與被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值享有的份額+最終控制方確認(rèn)的商譽(yù)
勇老師
2022 04/09 13:17
（2）通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)
勇老師
2022 04/09 13:17
①權(quán)益→成本 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額-原賬面） 貸：銀行存款 ????資本公積—股本溢價(jià)
勇老師
2022 04/09 13:17
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —其他綜合收益 —其他權(quán)益變動(dòng)
勇老師
2022 04/09 13:17
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益、資本公積不處理
勇老師
2022 04/09 13:17
②公允→成本 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額） 貸：銀行存款 交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資（原賬面） ????資本公積—股本溢價(jià)
勇老師
2022 04/09 13:17
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益不處理（區(qū)分非同控），等長(zhǎng)投處置時(shí)再處理
勇老師
2022 04/09 13:17
2、后續(xù)計(jì)量（成本法，同非同控）
勇老師
2022 04/09 13:17
3、或有對(duì)價(jià)（區(qū)別非同控） 借：資本公積—股本溢價(jià) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（或相反，不足沖減，沖減留存收益） 不影響長(zhǎng)投賬面價(jià)值
勇老師
2022 04/09 13:17
二、合并報(bào)表（合并日，3步） 1、控股合并
勇老師
2022 04/09 13:17
（1）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 個(gè)別報(bào)表的處理，跟合并報(bào)表無(wú)關(guān)
勇老師
2022 04/09 13:17
（2）將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的股東權(quán)益抵消（同一控制沒(méi)有商譽(yù)?。。?/div>
勇老師
2022 04/09 13:17
借：股本/實(shí)收資本 資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益
勇老師
2022 04/09 13:18
（3）將被合并企業(yè)的留存收益按持股比例轉(zhuǎn)回，以母公司的資本公積為限
勇老師
2022 04/09 13:18
借：資本公積 貸：盈余公積 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
勇老師
2022 04/09 13:17
PS：為什么要將被合并企業(yè)的留存收益轉(zhuǎn)回？
勇老師
2022 04/09 13:18
因?yàn)槠髽I(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已將被合并方的所有者權(quán)益全部從借方抵銷了，
勇老師
2022 04/09 13:18
那么被合并方的留存收益也抵銷了，此時(shí)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的都是合并方的留存收益，
勇老師
2022 04/09 13:18
但同一控制下的控股合并是假設(shè)合并方與被合并方在合并之前就是一體化存續(xù)下來(lái)的，
勇老師
2022 04/09 13:18
應(yīng)該在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出母子公司的留存收益，故要做這筆恢復(fù)留存收益的調(diào)整分錄
勇老師
2022 04/09 13:18
被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分要調(diào)整
勇老師
2022 04/09 13:18
當(dāng)合并方賬面資本公積（股本溢價(jià)）>被合并方留存歸屬部分，或<，將小的在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄
勇老師
2022 04/09 13:18
合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表：應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、現(xiàn)金流量（非同控在購(gòu)買日不編制這2張報(bào)表）
勇老師
2022 04/09 13:18
2、吸收合并（在購(gòu)買方的個(gè)別報(bào)表處理）
勇老師
2022 04/09 13:18
借：資產(chǎn)（被合并方原賬面價(jià)值） ??資本公積—股本溢價(jià)（差額，先沖） ??盈余公積（資本公積不足沖減，沖留存收益） ??利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) ??管理費(fèi)用（交易費(fèi)） 貸：負(fù)債（被合并方原賬面價(jià)值） 銀行存款等（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） ??????資本公積—股本溢價(jià)
勇老師
2022 04/09 13:18
三、合并報(bào)表（合并日后，3步）
勇老師
2022 04/09 13:18
1、從成本法調(diào)整到權(quán)益法
勇老師
2022 04/09 13:19
先將前一年的的分錄抄過(guò)來(lái)，損益科目用“未分配利潤(rùn)—年初”代替，“其他綜合收益—年初、資本公積—年初”
勇老師
2022 04/09 13:19
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用當(dāng)年凈利潤(rùn)算，虧損相反，不用調(diào)整） 　貸：投資收益①
勇老師
2022 04/09 13:19
借：投資收益② 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（股利）
勇老師
2022 04/09 13:19
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：其他綜合收益
勇老師
2022 04/09 13:19
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積
勇老師
2022 04/09 13:19
2、將調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資跟子公司的股東權(quán)益抵消
勇老師
2022 04/09 13:19
借：股本/實(shí)收資本 資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤(rùn)—年末 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（經(jīng)上述調(diào)整后的余額） 少數(shù)股東權(quán)益
勇老師
2022 04/09 13:19
借：應(yīng)付股利 貸：應(yīng)收股利②
勇老師
2022 04/09 13:26
3、母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
勇老師
2022 04/09 13:26
借：投資收益① 少數(shù)股東損益（當(dāng)年凈利潤(rùn)-①） 未分配利潤(rùn)—年初 貸：提取盈余公積 向所有者（或股東）分配利潤(rùn) 　????未分配利潤(rùn)—年末
勇老師
2022 04/09 13:27
以上就是成本法和權(quán)益法長(zhǎng)投的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)了
勇老師
2022 04/09 13:27
————————以下是您發(fā)的題目的分析——————
勇老師
2022 04/09 13:27
(1) 2020年1月，甲公司以11000萬(wàn)元購(gòu)入非同一控制下的乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，取得投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為15 0004萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/09 13:27
非同控按付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值入賬?
勇老師
2022 04/09 13:27
借長(zhǎng)期股權(quán)投資11000 貸銀行存款11000
勇老師
2022 04/09 13:29
(2) 2020年1月，甲公司以9 000萬(wàn)元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ? 司施加重大影響，投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為25 000萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/09 13:29
權(quán)益法按付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值入賬
勇老師
2022 04/09 13:30
借長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本9000 貸銀行存款9000
勇老師
2022 04/09 13:29
(3) 2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，丙公 司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/09 13:30
乙公司成本法不用處理
勇老師
2022 04/09 13:30
丙公司會(huì)計(jì)分錄如下
勇老師
2022 04/09 13:31
借長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整900 貸投資收益300
勇老師
2022 04/09 13:31
更正下：借長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整900 貸投資收益900
勇老師
2022 04/09 13:31
(4) 2021年3月， 乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可持 分得乙公司現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，丙公司現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/09 13:31
乙公司現(xiàn)金股利會(huì)計(jì)分錄：
勇老師
2022 04/09 13:31
借應(yīng)收股利200 貸投資收益200
勇老師
2022 04/09 13:31
丙公司現(xiàn)金股利分錄：
勇老師
2022 04/09 13:32
借應(yīng)收股利100 貸長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整100
勇老師
2022 04/09 13:32
(5) 2021年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬(wàn)元。
勇老師
2022 04/09 13:32
借長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)300 貸資本公積300
勇老師
2022 04/09 13:32
(6) 2021年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價(jià)款11 000萬(wàn)元不
勇老師
2022 04/09 13:33
借銀行存款11000 貸長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本9000 -損益調(diào)整800 -其他權(quán)益變動(dòng)300 投資收益900
勇老師
2022 04/09 13:33
借資本公積300 貸投資收益300
勇老師
2022 04/09 13:34
這樣答案就出來(lái)啦
勇老師
2022 04/09 13:33
掌握前面知識(shí)點(diǎn)再來(lái)做題就很簡(jiǎn)單啦
勇老師
2022 04/09 13:34
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/09 13:34
看看還有沒(méi)有什么疑問(wèn)
勇老師
2022 04/09 13:34
有疑問(wèn)可以提出來(lái)哦
勇老師
2022 04/09 13:35
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/09 13:35
祝你學(xué)習(xí)愉快，加油
描述你的問(wèn)題，直接向老師提問(wèn)
0/400
      提交問(wèn)題

      相關(guān)問(wèn)答

      查看更多

      您有一張限時(shí)會(huì)員卡待領(lǐng)取

      00:10:00

      免費(fèi)領(lǐng)取
      Hi，您好，我是基于人工智能技術(shù)的智能答疑助手，如果有什么問(wèn)題可以直接問(wèn)我呦~