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你好，（一）、從現(xiàn)金支付貨款分析。納稅人取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款之所以能夠抵扣，最重要手段是購(gòu)貨方用現(xiàn)金支付貨款，并取得開(kāi)票方（第三方）偽造的收款收據(jù)，而不用轉(zhuǎn)帳支付貨款，制造虛假的資金往來(lái)，避免因票、貨、款不一致導(dǎo)致取得虛開(kāi)增值稅專票進(jìn)項(xiàng)稅金不予抵扣，因此，應(yīng)特別警惕納稅人用大量現(xiàn)金支付貨款，頻繁地鉆稅法的漏洞。 （二）、從銀行匯票支付貨款的分析。當(dāng)前，還有一種智能型犯罪。犯罪嫌疑人為了達(dá)到票貨款一致，在資金運(yùn)作上大做文章。他們?cè)趨R票上假借背書轉(zhuǎn)讓，表面上體現(xiàn)是票面匯給開(kāi)票單位，開(kāi)出匯票與付款方向一致，造成虛假業(yè)務(wù)的表面真實(shí)性，實(shí)際上這張匯票經(jīng)過(guò)幾次背書轉(zhuǎn)讓后，最終又回到付款方下屬機(jī)構(gòu)或另外設(shè)立的私人銀行帳號(hào)，而將貨款直接用現(xiàn)金付給實(shí)際銷貨方與開(kāi)票方只不過(guò)按票面3%-5%付手續(xù)費(fèi)，與國(guó)稅局玩起貓捉老鼠的游戲，這顯然是惡意的行為。 （三）、從驗(yàn)收入庫(kù)單與專票開(kāi)具時(shí)間、數(shù)量分析。在檢查過(guò)程中應(yīng)著重分析購(gòu)進(jìn)商品的數(shù)量是否存外界因素變化影響。有的貨物如焦炭、鐵礦等遇空氣濕度或路途損耗會(huì)影響庫(kù)存商品數(shù)量、金額，但納稅人每次取得專票時(shí)間在前，驗(yàn)收入庫(kù)單在后，且每次驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)數(shù)量與專票數(shù)量相符，應(yīng)判斷納稅人有惡意取得虛開(kāi)專票的可能。 （四）、從銷售差價(jià)進(jìn)行分析。通常納稅人銷售商品差價(jià)大于購(gòu)進(jìn)價(jià)，但也不排除因市場(chǎng)供求、商品變質(zhì)等因素變化引起價(jià)格波動(dòng)，導(dǎo)致暫時(shí)性虧本銷售。但如果長(zhǎng)期出現(xiàn)進(jìn)銷倒掛，應(yīng)高度警惕是否故意接受虛開(kāi)專票多抵扣稅款的現(xiàn)象。 （五）、從運(yùn)輸成本及貨物數(shù)量上分析。從運(yùn)費(fèi)單價(jià)合理性分析：應(yīng)從起運(yùn)地、到終點(diǎn)地分析運(yùn)輸單價(jià)與取得增值稅專票貨物價(jià)格（屬包到價(jià)）對(duì)比是否合理；從運(yùn)輸貨物數(shù)量可行性分析：取得增值稅專票的貨物數(shù)量與實(shí)際運(yùn)輸貨物數(shù)量及貨物入庫(kù)數(shù)量與帳上是否相符，納稅人是否存在多開(kāi)運(yùn)費(fèi)抵扣或不開(kāi)運(yùn)費(fèi)等異常情況，如發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)，就應(yīng)重點(diǎn)檢查。 （六）、從企業(yè)實(shí)際稅負(fù)及其行業(yè)對(duì)比分析 。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的行業(yè)來(lái)分析，應(yīng)警惕某些特殊行業(yè)的企業(yè)。如資源型企業(yè)：應(yīng)防止納稅人從無(wú)證礦山收購(gòu)原材料，如鐵礦、錳礦等，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，但銷售給鋼鐵廠等一般納稅人卻需全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，僅增值稅稅率高達(dá)13%，還不包括其它稅費(fèi)。因此，應(yīng)注意這些企業(yè)是否為了降低稅負(fù)，惡意叫他人或故意接受虛開(kāi)增值稅專票抵扣稅款現(xiàn)象。 （七）、從發(fā)票聯(lián)號(hào)與時(shí)間跨月來(lái)分析?？v觀有些企業(yè)取得虛開(kāi)或故意接受虛開(kāi)專票，他們?nèi)〉脤Ｆ睍r(shí)往往忽略了時(shí)間跨月，發(fā)票號(hào)碼卻會(huì)聯(lián)號(hào)這種不正?，F(xiàn)象。如有上述這種異常情況，應(yīng)引起大家高度警惕。 （八）、從購(gòu)貨合同上進(jìn)行分析。正常企業(yè)購(gòu)貨時(shí)購(gòu)銷雙方都會(huì)簽定合同，以便將來(lái)如有經(jīng)濟(jì)上糾紛引起訴訟時(shí)有個(gè)法律依據(jù)。因此，在日常管征和稽查過(guò)程中如遇到專票金額大，又是現(xiàn)金支付等異?，F(xiàn)象，應(yīng)注意調(diào)查企業(yè)銀行賬戶的資金往來(lái)與存貨之間相互勾稽關(guān)系，結(jié)合購(gòu)銷合同真假加以判斷分析。 （九）、從東家購(gòu)貨西家開(kāi)票分析。多數(shù)納稅人取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票大都是業(yè)務(wù)員直接上門推銷，購(gòu)貨企業(yè)沒(méi)有到實(shí)地場(chǎng)所考察，基本上是采用現(xiàn)金結(jié)算貨款。因此，給犯罪分子虛開(kāi)和故意接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票更具有隱蔽性。如何區(qū)別取得專票是“善意”還是“惡意”，主要在于有否有主觀故意。虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票主要區(qū)別在于所開(kāi)具發(fā)票的真實(shí)性，如果購(gòu)貨方與銷貨方銷售業(yè)務(wù)屬實(shí)與專票一致，就是正確的；如果銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生雖然屬實(shí)，銷售方只是按照該銷售額向其他單位索取專票而購(gòu)貨方在不知情情況下取得，納稅人就是善意的，反之購(gòu)貨方明知專票不是從銷貨方取得而是從第三方那里取得，納稅人就是惡意的。如企業(yè)長(zhǎng)期從某地購(gòu)貨，他們舍近求遠(yuǎn)，卻從千里之外取得發(fā)票，且它們之間并沒(méi)有真實(shí)的貨物交易、運(yùn)費(fèi)及資金的往來(lái)，象這種現(xiàn)象應(yīng)屬于惡意的。 （十）、從虛開(kāi)的發(fā)票的份數(shù)、金額、性質(zhì)及時(shí)間來(lái)分析。從2000年7月份之前，增值稅專票未納入防偽稅控，取得手工開(kāi)具的專票大多數(shù)是假票、廢票等，虛開(kāi)相對(duì)容易，專票金額相對(duì)較??；從2003年7月份以后，全國(guó)取消手工版專用發(fā)票，電腦版防偽稅控增值稅專用發(fā)票都要經(jīng)過(guò)金稅網(wǎng)上抄報(bào)認(rèn)證，企業(yè)取得的虛開(kāi)專票大多是屬“失控發(fā)票”，他們怕頻繁取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票容易被發(fā)現(xiàn)，最大的特點(diǎn)是虛開(kāi)專票金額相對(duì)較大。如某企業(yè)取得北京盛博虛開(kāi)的二份防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額高達(dá)二百多萬(wàn)元；另一個(gè)特點(diǎn)是：如果是善意取得虛開(kāi)專票一般只有幾張，即使取得多張也只單獨(dú)從一個(gè)單位獲得；如果屬于惡意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，它不會(huì)只取得一張或幾張?zhí)撻_(kāi)發(fā)票就會(huì)滿足，為了謀取高額利潤(rùn)，它會(huì)不斷變換地點(diǎn)從多處取得虛開(kāi)專票，打一槍，換一炮，迅速走逃，打游擊戰(zhàn)，取得虛開(kāi)發(fā)票份數(shù)多，這顯然是惡意的。