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A公司與B公司簽訂借款協(xié)議，期限3年，2018年1月1日至2020年12月31日止，期滿一次還本付息。由于B公司利息銷售額增值稅納稅義務發(fā)生時間為2020年12月31日，增值稅發(fā)票應于2020年12月開。 假設(shè)2021年5月31日前取得發(fā)票，A公司，2018、2019年度利息支出已自行進行納稅調(diào)增，問稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)應該如何處理
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?學員您好，A公司2018、2019年的利息支出在賬面做預提，但在當年度匯算清繳時因為未取得發(fā)票、也未實際支付，所以需做納稅調(diào)增，在2020年度匯算清繳前因已取得發(fā)票，按照權(quán)責發(fā)生制原則可追補至發(fā)生年度扣除，因些可對2018、2019年的年度申報進行更正申報
2021 12/30 07:29
恒山老師 
2021 12/30 07:31
依據(jù)：國家稅務總局公告2018年第28號 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條? 除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
84784999 
2021 12/30 10:27
那如果是2021年5月31日前取得發(fā)票。在2018、2019年利息支出已自行扣除，沒有進行納稅調(diào)增，稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)應該如何處理？
恒山老師
2021 12/30 10:52
會調(diào)增當年度應納稅所得額
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