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長(zhǎng)期股權(quán)近期準(zhǔn)備出售，，黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期末來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。 黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬(wàn)元。
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應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（2000+1000）×30%【事項(xiàng)2】=900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=900×25%=225（萬(wàn)元）。
2021 12/15 17:51
梓蘇老師 
2021 12/15 17:51
其他綜合收益是所有者權(quán)益類科目，資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目中列示
權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值是權(quán)益法調(diào)整后的結(jié)果，其計(jì)稅基礎(chǔ)是初始投資成本
這里按照其享有份額調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值比原來(lái)的初始投資成本多了900萬(wàn)，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
84784979 
2021 12/16 10:48
答案暫時(shí)性差異是600
84784979
2021 12/16 10:49
由于其他綜合收益最后是進(jìn)所有者權(quán)益了，不影響利潤(rùn)，所以暫時(shí)性差異是600
梓蘇老師
2021 12/16 13:48
你好，這個(gè)是長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。
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