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1.假定某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，2020年度利潤表中利潤：總額為2125萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：2020年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有： ①1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為 1000 萬元，使用年限為 10 年，凈殘值為 0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按直線法計提折舊，假定稅收法規(guī)規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 ②向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金 200萬元。 ③當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出 500萬元，支 出不符合資本化條件。 ④違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。 ⑤期末對持有的存貨計提了 50萬元的跌價準(zhǔn)備。 ⑥期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為 500萬元,公允價值為800萬元。 按照所得稅會計核算的步驟，完成本題。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學(xué)你好！
這邊按照資料順序分析哦！
1.稅法口允許稅前扣除的折舊額=1000/10=100萬元
會計口徑扣除的折舊額=1000*2/10=200萬元
應(yīng)納稅所得額調(diào)增200-100=100萬
固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/10=900萬元
賬面價值=1000-1000*2/10=800萬元
形成可抵扣暫時性差異=900-800=100萬元
遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元
2、向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈，稅法不允許稅前扣除
應(yīng)納稅所得額調(diào)增200萬元
3、研發(fā)費用稅法稅前扣除額=500+500*75%=875萬元
會計扣除額=500萬元
應(yīng)納稅所得額調(diào)減=875-500=375萬元
因以后期間不能轉(zhuǎn)回，所以不產(chǎn)生遞延所得稅
4、違反環(huán)保規(guī)定罰款，稅法不允許稅前扣除
應(yīng)納稅所得額調(diào)增200萬元
不形成遞延所得稅
5、存貨跌價準(zhǔn)備，稅法不允許稅前扣除，在實際發(fā)生損失的當(dāng)期扣除，應(yīng)納稅所得額調(diào)增50萬元，形成可抵扣暫時性差異50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5萬元
6、交易性金融資，計稅基礎(chǔ)=500萬元，賬面價值=800萬元，持有期間產(chǎn)生的公允價值變動，稅法規(guī)定在處置時轉(zhuǎn)回，應(yīng)納稅所得額調(diào)減=800-500=300萬元
形成應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，遞延所得稅負(fù)債=300*25%=75萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=2125+100+200-375+200+50-300=2000萬元
借：所得稅費用 537.5 500+75-37.5=537.5
遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 12.5+25=37.5
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 500 2000*25%=500
遞延所得稅負(fù)債 75
2021 11/23 16:23
@小張老師 
2021 11/23 16:23
同學(xué)你好，數(shù)字和內(nèi)容較多，請認(rèn)真閱讀哦，如有錯誤請及時指正哦！謝謝~
84784952 
2021 11/23 16:41
應(yīng)交所得稅為啥是200×25%
@小張老師
2021 11/23 16:46
同學(xué)你好！
應(yīng)納稅所得額是站在稅法口徑的利潤，是要用會計利潤經(jīng)過調(diào)整后的金額哦，會計利潤2125萬元，經(jīng)過調(diào)整后（也就是解析中的調(diào)增或調(diào)減）的金額2000萬元才是應(yīng)納稅所得額哦，應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%
84784952
2021 11/23 16:50
好的，謝謝老師
@小張老師
2021 11/23 16:51
為努力的你加油哦！
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