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2019年1月1日，甲公司支付價款1 100萬元（含交易費用）從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元，5年期，票面年利率為10%的公司債券，并將其劃分為債權(quán)投資。利息按年支付，實際利率為7.54%。本金在債券到期時一次性償還。假如2020年1月1日，為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司將乙公司債券全部售出，售得金額為1060萬元存入銀行。假設(shè)債券持有期間，債券未發(fā)生減值。 要求：（1）編制甲公司購入債券的相關(guān)分錄。 （2）計算甲公司債權(quán)投資期間各年的利息收入，應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額，編制利息收入與攤余成本計算表，做2019年12月31日確認(rèn)利息收入的會計分錄。 （3）編制甲公司出售該債券的會計分錄。
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同學(xué)您好，
（1）2019年1月1日，
借：債權(quán)投資—成本? ?1000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —利息調(diào)整? ?100
? ?帶：銀行存款? ?1100
（2）2019年12月31日，利息收入=1100*7.54%=82.94（萬元）
應(yīng)計利息=1000*10%=100（萬元）
借：應(yīng)收利息? ?100
? ?貸：投資收益? ?82.94
? ? ? ? ? 債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?17.06
收到利息時，
借：銀行存款? ?100
? ?貸：應(yīng)收利息? 100
年末，債權(quán)投資的攤余成本=1100-17.06=1082.94（萬元）
（3）2020年1月1日出售債券時，
借：銀行存款? ?1060
? ? ? ?投資收益? ?22.94
? ?貸：債權(quán)投資—成本? ?1000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—利息調(diào)整? ?82.94
? ? ? ? ? ? ? ??
2021 11/12 21:20
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