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奶制品的增值稅稅率13％。進(jìn)項(xiàng)稅額：一是向農(nóng)民個(gè)人收購的草料可抵扣9％；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等可抵扣。與銷項(xiàng)稅額相比，進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額較小。稅負(fù)高的原因在于進(jìn)項(xiàng)稅額太低。可以采取的籌劃方案： 將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場(chǎng)和牛奶制品加工廠兩部分，飼養(yǎng)場(chǎng)和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。飼養(yǎng)場(chǎng)屬農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購入的牛奶可抵扣9％。 （1）2019年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料100萬元，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅9萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅8萬元，全年奶制品銷售收入500萬元。 （2）飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，假定飼養(yǎng)場(chǎng)銷售給奶制品廠的鮮奶售價(jià)350萬元，其他資料不變。
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應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%－（9+8）=48（萬元）
稅負(fù)率=48/500*100=9.6%
而方案實(shí)施后，獨(dú)立出來的飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，假定飼養(yǎng)場(chǎng)銷售給奶制品廠的鮮奶售價(jià)為350萬元，其他資料不變。則：
應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%－（350×13%+8）=11.5（萬元）
稅負(fù)率=11.5÷500×100%=2.3%
可見，籌劃方案實(shí)施后比實(shí)施前節(jié)省增值稅額36.5萬元，節(jié)省城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)4.38萬元，稅收負(fù)擔(dān)下降了7.3%(9.6%－2.3%）
2021 10/14 23:23
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