免費問答

借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）， 借（或貸）：工程施工——合同毛利（按其差額）； 貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入）。 根據(jù)這個分錄，當期的主營業(yè)務收入和工程結算是不是相等的

您好，財政部于2003年9月25日下發(fā)了《施工企業(yè)會計核算辦法》，辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”“臨時設施”“臨時設施攤銷”“臨時設施清理”“工程結算”“工程施工”和“機械作業(yè)”等科目。同時明確了各自的核算內容，規(guī)定施工企業(yè)確認的建造合同收入和建造合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，不再使用“工程結算收入”和“工程結算成本”科目。 “工程結算”科目。核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進度，向業(yè)主開出工程價款結算賬單辦理結算的價款。本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結算賬單辦理結算的價款?！肮こ探Y算”科目的開設，將工程價款開單結算業(yè)務和收入確認作為兩個不同的會計業(yè)務，分別進行賬務處理，便于建造合同收入與費用的確認。 在實際操作中，通過對“工程結算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同至合同完工交付過程中，所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結算情況以及累計結算情況。同時，可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結算情況和累計結算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結算進度。 相關核算內容和會計處理: 1.施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預付的工程款或備料時， 借：銀行存款（按實際收到的金額）； 貸：預收賬款——××（業(yè)主）。 借：原材料（按實際收到材料調撥金額）； 貸：預收賬款——預收備料款——××（業(yè)主）。 2.施工企業(yè)進行施工發(fā)生各項成本費用時，如領用的自購材料，根據(jù)領料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費；根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等計入合同成本中的人工費。如使用自有機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費；如設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和使用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等，應首先記入間接費用科目。 借：工程施工——（自營）合同成本——××（合同）工程——成本項目； 貸：應付工資，原材料等。 3.施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價款結算時， 借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程； 貸：應付賬款——應付工程款——××（分包單位）。 按規(guī)定代扣相關稅費時， 借：應付賬款——應付工程款——××（分包單位）； 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅，其他應交款——教育費附加等。 4.施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價款結算賬單時， 借：應收賬款——應收工程款——××（業(yè)主）； 貸：工程結算——××（合同）工程（按結算單據(jù)所列金額）。 業(yè)主代扣相關稅費時， 借：主營業(yè)務稅金及附加（按本次結算金額計算） 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅 其他應交款——教育費附加等。 同時， 借：應交稅金——應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅 其他應交款——教育費附加等 貸：應收賬款——應收工程款——××（業(yè)主）。 5.施工企業(yè)收到工程結算款時， 借：銀行存款（按實際收到的金額） 貸：應收賬款——應收工程款——××（業(yè)主） 6.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務成本”科目。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認工程合同收放、費用時， 借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）， 借（或貸）：工程施工——合同毛利（按其差額）； 貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入）。 年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調整時， 借：主營業(yè)務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 工程完工后，應根據(jù)決算文件扣除以前年度確認的收入和成本來確認當期收入和成本 借：主營業(yè)務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 7.工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時 借：工程結算（按賬面累計余額）； 貸：工程施工。

您好，是的。

您好，這樣做分錄，當期的主營業(yè)務收入和工程結算是不相等的。