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關(guān)于合并報表，母子公司之間持有長期股權(quán)的投資收益在合并報表時的的抵消處理。老師能不能 舉個例子我看一下合并報表在這方面的流程是怎么樣的？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學(xué)您好。您說的母子公司在投資收益處合并報表的抵消處理。
如果是內(nèi)部交易，那么在合并報表時候，投資收益不用處理內(nèi)部交易。因為內(nèi)部交易有自己的抵消。一般是
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
存貨（差額倒擠）
然后您的投資收益處就是子公司的凈利潤，按照您購買日調(diào)整的子公司固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)公允價值計算的折舊。
如果是子公司發(fā)放了現(xiàn)金股利，需要
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
主要就是這幾點。您看看，還有哪個方面不懂？
2021 09/15 10:51
84784956 
2021 09/15 15:55
舉個例子吧，比如甲公司是母公司，A公司是子公司，當(dāng)初合并也是同一控制下的合并，入賬也是用賬面價值100萬。2020年初子公司未分配利潤是40萬，2020年全年凈利潤30萬，提取盈余公積3萬 分紅2萬。關(guān)于這個長期股權(quán)投資投資收益的抵消處理的分錄是什么？
釋塵老師 
2021 09/15 16:03
個別報表，母公司
借：應(yīng)收股利 2
貸：投資收益 2
合并報表
借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 30
貸：投資收益 30
借：投資收益 2
貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2
84784956
2021 09/15 16:12
合并財務(wù)報表的流程 1*把母公司子公司，所有的會計科目 統(tǒng)計到一張紙上
2*然后該抵消的互相抵消
3*然后把會計科目換成報表項目
我這個理解對不對？
釋塵老師
2021 09/15 16:25
是的，同學(xué)，您理解的是對的。
84784956
2021 09/15 17:35
還是剛才那道題，我的理解：子公司分錄
借：銀存100
貸：股本100
借：資產(chǎn)類40
貸：利潤分配—未分配利潤40（往年留存）
借：資產(chǎn)類30
貸：利潤分配—未分配利潤30（本年）
借：利潤分配—盈余公積3
? ? ? ?利潤分配—應(yīng)付股利2
貸：盈余公積3
? ? ? ?應(yīng)付股利2
借：利潤分配—未分配利潤5
貸：利潤分配—盈余公積3
? ? ? ?利潤分配—應(yīng)付股利2
84784956
2021 09/15 17:36
以上會計科目匯總得
借：銀存100
貸：股本100
借：資產(chǎn)70
貸：利潤分配—未分配利潤65
? ? ? 盈余公積3
? ? ? ?應(yīng)付股利2
母公司分錄
借：長投100
貸：銀存100
母子公司合并只剩下：
借：資產(chǎn)70
貸：利潤分配—未分配利潤65
? ? ? ?盈余公積3
? ? ? ?應(yīng)付股利2
84784956
2021 09/15 17:36
更換為報表項目：
借：資產(chǎn)70
貸：未分配利潤—年末65
? ? ? ?提取盈余公積3
? ? ? ?對所有者或股東的分配2
84784956
2021 09/15 17:37
我的理解錯在哪里了？
釋塵老師
2021 09/15 17:47
同學(xué)，您寫的有的報表項目不太對。
抵消利潤那里也不對。
可以看看講義呀。
84784956
2021 09/15 22:05
老師能不能詳細(xì)寫一下步驟
釋塵老師
2021 09/15 22:14
抵消利潤是
借：投資收益
少數(shù)股東損益
年初未分配利潤
貸：向股東分配股利
提取盈余公積
年末未分配利潤
84784956
2021 09/16 09:27
這個是怎么來的呢？而且，我這道題是100%控股。應(yīng)該不存在少數(shù)股東損益吧？
釋塵老師
2021 09/16 09:36
同學(xué)您好，這個就是抵消利潤是固定模板了。如果沒有少數(shù)股東，那么就直接把少數(shù)股東損益去掉就可以了。
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