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老師：二級(jí)大是什么意思？

很高興為你解答 屬于個(gè)人投資者 繳納增值稅 所得稅

老師：要是個(gè)人投資者，就應(yīng)該免除個(gè)稅和增值稅呀？

一、增值稅私募股權(quán)投資基金的類型有公司型、合伙型和契約型三種。增值稅的納稅人可以劃分成兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。二者區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)，銷售額超過(guò)50萬(wàn)；商業(yè)企業(yè)，銷售額要超過(guò)80萬(wàn)。營(yíng)改增的試點(diǎn)企業(yè)目前標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)。如果基金公司它的銷售額沒(méi)有達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，也是可以自主申請(qǐng)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人的申請(qǐng)，一般只要會(huì)計(jì)核算健全，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，即可給予一般納稅人的資格的。1、公司型和合伙型的增值稅對(duì)于增值稅來(lái)講，公司型的和合伙型的主體從增值稅的納稅主體來(lái)說(shuō)，都是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位，二者在增值稅上是不存在差異的，這可以從銷項(xiàng)端和采購(gòu)端分別來(lái)介紹。1.1銷項(xiàng)端：1.1.1股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅根據(jù)營(yíng)改增政策的延續(xù)性和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)層的指示，股權(quán)轉(zhuǎn)讓今后也是不征收增值稅的。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形，只針對(duì)純股權(quán)轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有通過(guò)像新三板這樣的交易平臺(tái)。股權(quán)基金在退出時(shí)經(jīng)過(guò)新三板的轉(zhuǎn)讓，是否交增值稅現(xiàn)在國(guó)家稅務(wù)總局尚沒(méi)有明確規(guī)定，各地也有不同的政策。如果股權(quán)是通過(guò)新三板進(jìn)轉(zhuǎn)讓，它即具有了金融商品屬性，可以按照金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅目來(lái)征收增值稅。1.1.2 管理費(fèi)部分繳納的增值稅作為一個(gè)基金的管理人，主要收入為募集總金額2%的管理費(fèi)。對(duì)于公司和合伙，需要繳納增值稅，一般納稅人按照6%，小規(guī)模納稅人按照3%。個(gè)人作為管理人，統(tǒng)一按照小規(guī)模納稅人3%來(lái)繳納增值稅。咨詢收入按照6%，或者是小規(guī)模3%的比例來(lái)繳納增值稅。1.1.3 收益的按照增值稅 ?按照照增值部分的20%提取。也存在爭(zhēng)議。主要在于對(duì)這個(gè)收益的定性上，是屬于投資收益，還是屬于因提供勞務(wù)所取得的服務(wù)的收入。對(duì)這一個(gè)性質(zhì)認(rèn)定的不同，會(huì)導(dǎo)致不一樣的稅費(fèi)，若為投資收益，則不需不繳納增值稅，只繳納所得稅。若為類似于服務(wù)、勞務(wù)的收益，除了繳納所得稅之外，還要繳納增值稅。這里，建議各個(gè)公司，可以把收益的形式寫(xiě)成從會(huì)計(jì)處理到合同簽訂上都不要體現(xiàn)服務(wù)性的概念，而是體現(xiàn)為投資收益的概念來(lái)處理。1.2 采購(gòu)端私募股權(quán)投資和私募證券投資的進(jìn)項(xiàng)部分差別不大。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)的辦公樓等、辦公用品，辦公場(chǎng)所，水電費(fèi)，以及法律、會(huì)計(jì)，或者是稅務(wù)、咨詢服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)，均屬于進(jìn)項(xiàng)范圍?？梢匀〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、契約型基金的增值稅契約型基金在稅法上采用的是納稅主體征稅原則。由于契約型基金是多方通過(guò)基金合同的形式組成，不確認(rèn)它為納稅主體，所以，按照目前的政策來(lái)講，不繳納增值稅。但不包括管理人和投資者。二、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)改增之后，對(duì)于一些企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅現(xiàn)在其實(shí)沒(méi)有明文規(guī)定。之前在營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，財(cái)稅【2002】191號(hào)文件里面明確的規(guī)定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是不征收營(yíng)業(yè)稅的。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按照對(duì)外提供外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣業(yè)務(wù)服務(wù)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)是收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的5%征收，但“營(yíng)改增”全面完成后，營(yíng)業(yè)稅將取消。三、所得稅3.1公司型的基金所得稅按照《企業(yè)所得稅法》來(lái)繳納企業(yè)所得稅，和一般的公司繳稅的方式一樣。3.2 合伙制基金3.2.1合伙制基金層面不繳納所得稅?《合伙企業(yè)法》第六條：“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。”其中，合伙企業(yè)包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。這就意味著有限合伙制私募基金在基金層面不收取所得稅。3.2.2投資者層面的稅收根據(jù)財(cái)稅【2008】159號(hào)文的規(guī)定，合伙企業(yè)是以每一個(gè)合伙人作為一個(gè)納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的是繳納個(gè)人所得稅，如果合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅“的原則。前款所稱的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。如果分配了一部分，那對(duì)于尚未分配的，當(dāng)年留存的部分也要申報(bào)相關(guān)所得稅。3.2.2.1 LP投資者為自然人(1)來(lái)源于利息、股息、紅利的所得稅合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))，該部分收入不并入合伙企業(yè)收入，而作為投資者個(gè)人的利息、股息、紅利收入，按“利息、股息、紅利”繳納個(gè)人所得稅，即按20%稅率交稅。(2)來(lái)源于股權(quán)退出收益的所得稅《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)發(fā)[2000]16號(hào))》(以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)文”)，其主要規(guī)定為：從2000年1月1日起停止對(duì)合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。這意味著，自然人投資有限合伙制私募基金按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征收5%~35%的個(gè)人所得稅。自2011 年9 月開(kāi)始，合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2011]62號(hào)))，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000 元/年。扣除費(fèi)用后，按照最新的稅率表，自然人投資有限合伙制私募基金，超過(guò)10 萬(wàn)元以上的部分要按35%的稅率征稅。