免費(fèi)問(wèn)答

應(yīng)該是本期遞延所得稅的發(fā)生額（（期末暫時(shí)性差異-期初暫時(shí)性差異）*25%）-稅率變化調(diào)整的遞延所得稅??

答案的思路簡(jiǎn)單說(shuō)就是 期初已經(jīng)有30? 正確的期末應(yīng)有的余額應(yīng)該是這么多 那我就按照正確的期末余額減去起初的，得出本期的發(fā)生額? 要是按照你列的公式那樣算 期末應(yīng)有余額是不對(duì)的?

此，當(dāng)稅率發(fā)生變化時(shí)，計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅的發(fā)生額有兩種思路： 　　1、當(dāng)期遞延所得稅的發(fā)生額＝遞延所得稅當(dāng)期期末余額－遞延所得稅當(dāng)期期初余額 　?、俑鶕?jù)本期期末各資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額乘以現(xiàn)行稅率計(jì)算出遞延所得稅的期末余額； 　?、趯⒂?jì)算出的期末余額減去期初余額，得出本期遞延所得稅的發(fā)生額。 　　這種思路下，不需要去考慮調(diào)整期初遞延所得稅，實(shí)際上這樣計(jì)算的發(fā)生額已經(jīng)包含了所得稅稅率發(fā)生變化而應(yīng)對(duì)期初遞延所得稅的調(diào)整部分。 　　2、先調(diào)整期初余額，再確定本期發(fā)生額。 　?、賹⑵诔踹f延所得稅調(diào)整為按新稅率計(jì)算的金額，調(diào)整的金額作為本期遞延所得稅發(fā)生額的一部分； 　?、谟帽酒诎l(fā)生的暫時(shí)性差異乘以現(xiàn)行稅率，計(jì)算出本期確認(rèn)的遞延所得稅，加上第①步計(jì)算調(diào)整的遞延所得稅的金額，得出本期發(fā)生額。 舉例 A公司2005年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33％，期初的遞延所得稅負(fù)債余額為1.32萬(wàn)元（全部為該設(shè)備產(chǎn)生），假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異產(chǎn)生；按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25％。 　　要求：計(jì)算2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額 　　2007年末設(shè)備的賬面價(jià)值＝20－20/5×2＝12（萬(wàn)元） 　　計(jì)稅基礎(chǔ)＝20－20×2/5－（20－20×2/5）×2/5＝7.2（萬(wàn)元） 　　則2007年末遞延所得稅負(fù)債的余額＝(12－7.2)×25％＝1.2（萬(wàn)元） 　　采用第1種思路最簡(jiǎn)單，2007年末遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝1.2-1.32=-0.12（萬(wàn)元） 　　采用第2種思路計(jì)算，2007年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝[（20－20×2/5）×2/5-20/5]×25%－1.32/33%×（33%-25%）=-0.12（萬(wàn)元），其中[（20－20×2/5）×2/5-20/5]×25%為本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，1.32/33%×（33%-25%）為因稅率變化對(duì)期初遞延所得稅的調(diào)整。