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老師，外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)怎么處理？主要增值稅這塊
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一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
（一）購進(jìn)出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：
借：庫存商品
? ? ? 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
? ? ? 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應(yīng)收賬款等
? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入
（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
? ? ? ?貸：庫存商品
（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項稅計入成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）
（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
二、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算
外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費稅。
（1）貨物出口后計算應(yīng)退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率
借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)成本
（2）收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
2021 08/11 10:26
84785001 
2021 08/11 10:30
對于不能退稅的貨物的賬務(wù)怎么處理？
樸老師 
2021 08/11 10:39
走出口免稅或者視同內(nèi)銷
84785001
2021 08/11 10:45
老師，兩種方法的增值稅處理幫我發(fā)一下？
樸老師
2021 08/11 10:53
1. 采購時，根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù)：
借：原材料
貸：應(yīng)付帳款
2. 出口時，按取得收入
借：應(yīng)收收款
貸：產(chǎn)品銷售收入——出口貨物收入
(2)企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進(jìn)項稅額，屬出口貨物的，按(1)條規(guī)定處理，屬內(nèi)銷貨物的，在購進(jìn)原材料時
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅金)
貸：銀行存款
銷售時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅金)
主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入
(3)既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進(jìn)項稅額的(注：銷售額必須分別核算)，在購進(jìn)時按全部進(jìn)項稅額，作如下分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅金)
銀行存款
月未計算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”帳戶轉(zhuǎn)出，計入“主營業(yè)務(wù)成本”作如下分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
(4)出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理
內(nèi)銷的和內(nèi)銷是一樣的
84785001
2021 08/11 10:56
小規(guī)模納稅人購入的貨物也能出口吧？
樸老師
2021 08/11 11:03
可以的
但是不能退稅的
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