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請問老師，A、B兩家企業(yè)是關聯企業(yè)，2019年5月1日，B企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬元，期限6個月，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率6%結算利息，本年度該公司無其他關聯方借款，假設該企業(yè)2019年度各月平均權益投資為300萬元。則2019年不得扣除的關聯方借款利息為（?。┤f元。 A.0 B.54 C.90 D.120 ?? 『正確答案』B 『答案解析』實際支付的關聯方利息＝3000×6%÷2＝90（萬元）；關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5；不得稅前扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）＝90×（1－2÷5）＝54（萬元） 看不懂啊，有別的方法解釋下沒？
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您好，學員：
這道題的最關鍵的一個點就是，債務投資與權益投資，其利息支付的扣除標準的約定
1.如果是非金融企業(yè)，其債權投資和權益投資的比例不能超過2:1，也就是在這個標準內進行計算利息稅前扣款；
2.該企業(yè)的年權益投資為3600萬，年債權投資為18000萬元，其借款可扣除的標準為3600*2=7200萬元；
3.則其可扣除的利息百分比為7200/18000=40%；
5.可扣除的利息支出為=3000*6%/2*40%=36萬元
2021 07/11 08:13
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