免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)你好 很高興為你解答 增值稅優(yōu)惠 　　1、增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口飼料，稅率為13%.（《增值稅暫行條例》） 　　2、對(duì)部分飼料免征增值稅。（財(cái)稅[2001]121號(hào)） 　　運(yùn)用該政策關(guān)鍵在于能否準(zhǔn)確區(qū)分免稅“飼料”?！蛾P(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]121號(hào)）文件明確了免稅飼料產(chǎn)品的范圍： 　　1、單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。 　　2、混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。 　　3、配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。 　　4、復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。 　　5、濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。 　　另外，以下產(chǎn)品屬于免稅“飼料”： 　?。?）骨粉。（《關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1996]74號(hào)）） 　?。?）飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。（《關(guān)于飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]10號(hào)）） 　?。?）飼用魚(yú)油。（《關(guān)于飼用魚(yú)油產(chǎn)品免征增值稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1395號(hào)）） 　　（4）黃粉、白魚(yú)粉和谷朊粉。（《關(guān)于劃分飼料添加劑問(wèn)題的批復(fù)》（粵國(guó)稅函[1999]206號(hào)）） 　　下面產(chǎn)品不屬于免稅“飼料”： 　?。?）飼料添加劑。 　　（2）寵物飼料產(chǎn)品。（《關(guān)于寵物飼料征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]812號(hào)）） 　?。?）金霉素、伏球、黃霉素、阿散酸和奶粉。（粵國(guó)稅函[1999]206號(hào)） 　　3、對(duì)《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（《關(guān)于免征飼料進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)稅[2001]82號(hào)）） 　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠 　　對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植飼料作物、利用工業(yè)飼料養(yǎng)殖和飼料類初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 　　免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅?！蛾P(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]49號(hào)） 　　減免稅備案及審批 　　一、免征增值稅備案 　　《關(guān)于取消飼料產(chǎn)品免征增值稅審批程序后加強(qiáng)后續(xù)管理的通知》（國(guó)稅函[2004]884號(hào)）規(guī)定，飼料產(chǎn)品免征增值稅屬于備案類管理，企業(yè)享受免稅政策應(yīng)按以下程序辦理手續(xù)： 　　1、飼料生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)免征增值稅的飼料除單一大宗飼料、混合飼料以外，配合飼料、復(fù)合預(yù)混料和濃縮飼料均應(yīng)由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的飼料檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)。 　　2、符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)（名單由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后，即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 　　3、飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)將免稅收入如實(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 　　二、免征企業(yè)所得稅審批 　　《關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定屬于報(bào)批類減免。國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料： 　　1、減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。 　　2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。 　　3、有關(guān)部門出具的證明材料。 　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 　　廣東地稅局發(fā)布的《內(nèi)資企業(yè)所得稅審批（備案）事項(xiàng)一覽表》中列示出國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要報(bào)送以下資料： 　　1、企業(yè)減免稅書(shū)面申請(qǐng)?jiān)环荩?　　2、企業(yè)所得稅減免申請(qǐng)審批表原件一式兩份； 　　3、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件一份，包括利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)表； 　　4、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件一份； 　　5、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件一份； 　　6、 有關(guān)資格認(rèn)定證明文件的原件和一份復(fù)印件。 　　（6項(xiàng)原件審核后退回）