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項目投資總額為150萬元，其中,固定資產(chǎn)投資110萬元,建設(shè)期為2年,于建設(shè)起點分2年平均投入。無形資產(chǎn)投資20萬元,于建設(shè)起點投入。流動資金投資20萬元，于投產(chǎn)開始墊付。該項目經(jīng)營期10年,固定資產(chǎn)按直線法計提折舊,期滿有10萬元凈殘值;無形資產(chǎn)于投產(chǎn)開始分5年平均攤銷，流動資金在項目終結(jié)時可一次全部收回,另外,預計項目投產(chǎn)后,前5年每年可獲得40萬元的營業(yè)收入,并發(fā)生38萬元的總成本;后5年每年可獲得 60萬元的營業(yè)收入,發(fā)生25萬元的變動成本和15萬元的付現(xiàn)固定成本。 要求:計算該項目投資在項目計算期內(nèi)各年的現(xiàn)金凈流量。
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1、經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量①=凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)成本；②＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率。
2、投產(chǎn)期前5年給的是總成本，后5年給的是經(jīng)營成本（即付現(xiàn)成本），分別采用以上①和②的公式。
3、當不考慮所得稅時，前5年凈流量=（營業(yè)收入-總成本-稅金及附加）+折舊+攤銷；后5年流量=（營業(yè)收入-經(jīng)營成本），因為不考慮所得稅，所以后面的“折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率”不需要考慮。
4、當考慮所得稅時，前5年凈流量=（營業(yè)收入-總成本-稅金及附加）*（1-25%）+折舊+攤銷；后5年流量=（營業(yè)收入-經(jīng)營成本）*（1-25%）+折舊*25%。
2021 06/22 12:31
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