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負債的計稅基礎：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 負債的計稅基礎=賬面價值-未來抵扣金額 (一)企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債 1.會計規(guī)定 企業(yè)對于預計提供售后服務將發(fā)生的支出在滿足有關確認條件時，銷售當期即應確認為費用，同時確認預計負債。(詳見或有事項) 2.稅法規(guī)定 如果稅法規(guī)定，與銷售產品相關的支出應于發(fā)生時(將來)稅前扣除。因該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，即為零。(有差異) 【特殊情況】 某些情況下，因有些事項確認的預計負債，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，賬面價值等于計稅基礎。(如債務擔保) (二)預收賬款 1.會計規(guī)定 企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。 借：銀行存款 貸：預收賬款 2.稅法規(guī)定 (1)預收款項計入當期應納稅所得額(如房地產開發(fā)企業(yè))，計稅基礎為0。 (2)預收款項未計入當期應納稅所得額，計稅基礎與賬面價值相等。 (三)應付職工薪酬 1.會計規(guī)定 企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認為負債。 2.稅法規(guī)定 稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中明確規(guī)定了稅前扣除標準的，按照會計準則規(guī)定計入成本費用支出的金額超過規(guī)定標準部分，應進行納稅調整。 具體情況如下： (1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除，超過部分在當期和以后期間均不允許扣除。(不產生暫時性差異) (2)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分不允許以后年度結轉扣除(不產生暫時性差異) (3)企業(yè)發(fā)生的工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。超過部分不允許以后年度結轉扣除(不產生暫時性差異) (4)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(產生可抵扣暫時性差異) (5)企業(yè)為職工支付的保險費 ①企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險