免費(fèi)問(wèn)答

2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購(gòu)買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 1.A公司以銀行存款8 000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)，2×18年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，其中：股本為6 000萬(wàn)元，資本公積為1 000萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2 700萬(wàn)元。 2.C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有一項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 500萬(wàn)元，公允價(jià)值9 000萬(wàn)元。 C公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用10年，

預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。 3.C公司2×18年7月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬(wàn)元。? 4.A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價(jià)8萬(wàn)元，每件成本7.5萬(wàn)元，C公司2×18年對(duì)外銷售60件。 5.該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件；

商譽(yù)8000-10500×70%=650 借，固定資產(chǎn)500 貸，資本公積500 借，股本6000 資本公積1500 盈余公積300 未分配利潤(rùn)2700 商譽(yù)650 貸，長(zhǎng)期股權(quán)投資8000 少數(shù)股東權(quán)益，差額部分

借，長(zhǎng)期股權(quán)投資(1000-500/10-255)×70% 貸，投資收益486.5 借，股本6000 資本公積1500 盈余公積400 未分配利潤(rùn)3295 商譽(yù)650 貸，長(zhǎng)期股權(quán)投資8486.5 少數(shù)股東權(quán)益，差額部分 借，投資收益950×70% 少數(shù)股東損益950×30% 年初未分配利潤(rùn)2400 貸，提取盈余公積100 分配利潤(rùn)255 年末未分配利潤(rùn)3095

借，營(yíng)業(yè)收入32 貸，營(yíng)業(yè)成本12 存貨20 借，遞延所得稅資產(chǎn)5 貸，所得稅費(fèi)用5