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甲公司為股份制公司，注冊(cè)資本1500萬元，本年1月1日，所有者權(quán)益共1500萬元。本年甲公司欲擴(kuò)大規(guī)模，需要資金4000萬元，假定擴(kuò)大規(guī)模后每年的利潤總額可達(dá)到2000萬元（未扣除利息支出），且沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 現(xiàn)A公司有以下兩種方式籌資方案可供選擇。方案一：接受股東的投資4000萬。方案二：向股東借款4000萬（不能證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則）。甲公司向股東的借款利率為10%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為8%，甲公司無其他借款。要求： （1）簡述企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)；（5分） （2）簡述企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定； （3）計(jì)算方案一和方案二方式下甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅； （4）計(jì)算方案一和方案二方式下甲公司的稅后利潤； （5）以稅后利潤最大化為納稅籌劃目標(biāo)，選擇最優(yōu)方案。
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冉老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,上市公司全盤賬務(wù)核算及分析
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2021 06/11 13:12
冉老師 
2021 06/11 13:17
1、《企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）第一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。
2、企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不允許扣除。
3、方案一甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅=2000*25%=500
1500*2=3000
方案二方式下甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（2000-3000*8%）*25%=440
4、方案一方式下甲公司的稅后利潤=2000-500=1500
方案二方式下甲公司的稅后利潤=2000-4000*10%-440=1160
5、應(yīng)該選擇方案一
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