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1.國債利息免稅，納稅調(diào)減2300萬， 2.計提壞賬準備3000萬，存貨跌價準備2000萬元共計5000萬元進行納稅調(diào)增（準備稅法不允許扣除，實際發(fā)生才能扣除），形成遞延所得稅資產(chǎn)5000*25%=1250萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?1250 ? ? ? ? ? ?貸：所得稅費用? ? 1250 ? ?3.年末固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成遞延所得稅負債（2000-400）*25%=400萬。 借：所得稅費用? ? 400 ? ? ? ? 貸：遞延所得稅負債? ?400 應(yīng)交企業(yè)所得稅=（20000-2300+5000-1600）*25%=5275萬元 借：所得稅費用? ? 5275 ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)交稅費? ? 5275 所得稅費用=5275-1250+400=4425萬元 凈利潤=20000-4425=15575萬元 遞延所得稅費用=400-1250=-850萬元