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母公司和子公司適用的所得稅事均為25%母公司持有子公司0%服權(quán). 2X1年6月3日子公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給母公司，其銷售成內(nèi)800萬元社公司剩買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日達到預(yù)定可以使用狀態(tài)，貨1000萬元至2X18年末母公司當(dāng)未支付，子公司按照5%計提壞賬準備。假設(shè)母公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。假定預(yù)計折舊年限、折舊方法和凈殘值與稅法一致。稅法規(guī)定，對于取得的固定資產(chǎn)以其歷史成本計量，計提的壞賬準備不得稅前扣除，發(fā)生實質(zhì)性損害時允許稅前扣除。 2X19年12月31日母公司支付了貨款1000萬元。根據(jù)上述資料作出母公司編制合并報表時的相關(guān)抵銷分錄。