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1、東方房地產(chǎn)開發(fā)公司是一般納稅人，其開發(fā)的東方家園項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。東方家園項(xiàng)目于2020年5月開始預(yù)售，2020年11月辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。東方家園項(xiàng)目發(fā)生以下與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)： 1、2020年5月收到預(yù)收款5450萬元。 2、2020年11月東方家園項(xiàng)目辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，含稅銷售額19620萬元（該款項(xiàng)之前已預(yù)收）。 3、東方家園項(xiàng)目允許扣除的土地價款為2507萬元。 4、截止2020年11月，東方家園項(xiàng)目累計(jì)已預(yù)交增值稅540萬元，結(jié)轉(zhuǎn)東方家園項(xiàng)目已預(yù)繳的增值稅。 5、2020年11月，“應(yīng)交稅金------應(yīng)交增值稅”科目的期初借方余額為342萬元，各專欄本期發(fā)生額為：銷項(xiàng)稅額1620萬元，銷項(xiàng)稅額抵減207萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額586萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20萬。2020年11月30日，轉(zhuǎn)出本月未交增值稅。 要求：對上述增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。
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1.借：應(yīng)交稅費(fèi)------預(yù)繳增值稅? ?150萬元? ? 貸：銀行存款? ???150萬元
2.借：合同負(fù)債（預(yù)收賬款 ）? 1620萬元? ?? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1620萬元
3.土地價款抵減的銷項(xiàng)稅額為：? ? 2507/(1+9%)*9%=207萬元? ? 借：應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）??207萬元? ?? ?貸：主營業(yè)務(wù)成本? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???207萬元
4.借：應(yīng)交稅費(fèi)---------未交增值稅? ?? ?? ?540萬元? ?? ?? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)------預(yù)交增值稅? ?? ? 540萬元
5.“應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅”科目期末貸方余額為505萬元（-342+1620-207-586+20）借：應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）505萬? ?? ?? ???貸：應(yīng)交稅費(fèi)-------未交增值稅? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ??505萬
2021 05/14 17:12
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