免費(fèi)問答

下面是一些特別的注意事項(xiàng)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告) 1. 4S店、汽車修理廠主要提供修理勞務(wù)，偶爾零售潤(rùn)滑油，是否屬于1號(hào)公告規(guī)定的成品油經(jīng)銷企業(yè)？ 答：凡銷售成品油（汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油）的單位均屬于成品油經(jīng)銷企業(yè)，需按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年1號(hào)執(zhí)行。 2. 企業(yè)購進(jìn)廢機(jī)油再銷售，是否按照1號(hào)公告規(guī)定，在成品油模塊開具發(fā)票？如果需要，企業(yè)購進(jìn)廢機(jī)油時(shí)無法取得專票進(jìn)行勾選確認(rèn)，因此，銷售數(shù)量必然大于勾選確認(rèn)的購進(jìn)數(shù)量，這種情況應(yīng)如何處理？ 答：購進(jìn)廢機(jī)油再銷售不按照1號(hào)公告執(zhí)行。 3. 1號(hào)公告是否適用于小規(guī)模納稅人？如果適用于小規(guī)模納稅人，是否意味著小規(guī)模納稅人購進(jìn)成品油也需取得專用發(fā)票？ 答：銷售成品油的加油站，均應(yīng)按照國(guó)稅函〔2001〕882號(hào)文件規(guī)定登記為一般納稅人。對(duì)于不必須登記為一般納稅人的成品油經(jīng)銷企業(yè)（如：銷售潤(rùn)滑油的企業(yè)）也適用1號(hào)公告。 4. 如何在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具成品油發(fā)票？ 圖片 答：根據(jù)1號(hào)公告第一條規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。 （1）成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。 （2）納稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。 （3）開具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則： ①正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。 ②發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。 ③開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。 銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。 ④成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。（發(fā)票打印保存時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)檢查本次開具的數(shù)量不得大于同類型成品油的可開具庫存數(shù)量。） 成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。 具體開票系統(tǒng)操作納稅人可咨詢服務(wù)商。 例：某經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票時(shí)，已取得成品油專用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸，取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的石腦油10噸，登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)購入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后，可開具100噸柴油和40噸石腦油的成品油發(fā)票。 5. 成品油開具發(fā)票必須有商品分類編碼簡(jiǎn)稱嗎？ 答：納稅人使用商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票票面會(huì)自動(dòng)帶出分類簡(jiǎn)碼。 圖片 6. 成品油可以和其他項(xiàng)目開在同一張發(fā)票上面嗎？ 答：成品油發(fā)票僅供銷售成品油開具，其他項(xiàng)目不能開在成品油發(fā)票上。 7. 開票時(shí)還要選擇是否繳納消費(fèi)稅嗎？ 答：成品油消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)開具發(fā)票不需要選擇是否繳納消費(fèi)稅。 8. 銷售成品油，開具發(fā)票時(shí)右上角上面是否要寫上成品油這幾個(gè)字？ 答：成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣；普通發(fā)票（卷式）無此要求。 圖片 9. 納稅人銷售成品油可以開具哪些類型的發(fā)票？ 答：納稅人可開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票。 10. 開票系統(tǒng)如何升級(jí)？ 答：納稅人可咨詢服務(wù)商具體升級(jí)事宜。 11. 成品油經(jīng)銷企業(yè)3月1日前在增值稅發(fā)票系統(tǒng)普通模塊中開具的專用發(fā)票，購買方收到發(fā)票后未認(rèn)證，經(jīng)銷企業(yè)使用成品油模塊后需要針對(duì)此發(fā)票開具紅字發(fā)票，信息表以及紅字發(fā)票是否都需要在成品油模塊開具？ 答：銷貨方需要在原模塊開具信息表及紅字發(fā)票。 12. 使用成品油模塊開發(fā)票需要先在選擇確認(rèn)平臺(tái)錄入信息再開具嗎？ 答：對(duì)于納稅人庫存成品油，需在2018年3月10日前進(jìn)行信息錄入；對(duì)于納稅人之后新進(jìn)成品油，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。 13. 1號(hào)公號(hào)第四條成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，怎樣錄入？ 答：納稅人可咨詢服務(wù)商系統(tǒng)操作問題。 14. 納稅人在勾選確認(rèn)平臺(tái)錄入庫存成品油情況，錄入錯(cuò)誤怎么辦？ 答：如果納稅人已提交信息將無法修改。 15.成品油專用發(fā)票能作廢嗎？ 答：不能。成品油生產(chǎn)或經(jīng)銷企業(yè)可以發(fā)票作廢功能對(duì)當(dāng)月開具且沒有抄報(bào)成品油增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢，不能對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行作廢。