免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)你好 生產(chǎn)型出口企業(yè)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，依據(jù)財(cái)稅〔2005〕25號(hào)規(guī)定，應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 免抵稅額實(shí)際是當(dāng)期應(yīng)交的內(nèi)銷(xiāo)增值稅，抵減了應(yīng)退的出口退稅的金額。由于免抵稅額的存在，直接減少了企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)的“實(shí)際應(yīng)納稅額”，而企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，所以這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該作為城建稅計(jì)稅依據(jù)。但是在會(huì)計(jì)核算上實(shí)際只為平衡會(huì)計(jì)分錄，免抵稅額沒(méi)有實(shí)際意義。 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，來(lái)反映這個(gè)免抵稅額。