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請問為什么投資項目決策中更新舊設備的變價收入與稅法口徑計算其賬面價值的差額＞0，即產(chǎn)生的變價收益需要計算所得稅，并且更新舊設備的現(xiàn)金流量=更新舊設備變價收入—變價收益計算的所得稅或更新舊設備變價收入+變價損失計算所得稅？此公式如何從財務管理結(jié)合會計的角度去理解呢？
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變價收入高于稅法口徑的賬面價值，說明賺錢了，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得就是這個差額所以要交稅。交稅就減少了現(xiàn)金流，所以是-變價收益所得稅。如果是賣虧了，不用交稅，反而這個虧損會計上減少營業(yè)利潤，利潤減少也就減少了企業(yè)所得稅，減少的這部分所得稅相當于增加現(xiàn)金流。
2021 04/20 14:00
84785024 
2021 04/20 14:20
老師你好，請問：為什么變價收入要與稅法口徑計算的賬面價值比較，而不是與會計法口徑計算的賬面價值比較呢
黑眼圈老師 
2021 04/20 14:51
因為財務管理注重現(xiàn)金流的計算，所得稅影響現(xiàn)金流，會計口徑的會計利潤最終也要調(diào)整為稅法口徑計算所得稅。
84785024
2021 04/20 15:00
請問：在更新一臺舊設備的投資決策中，如果產(chǎn)生了變價收入就不會產(chǎn)生殘值收入對嗎？
黑眼圈老師
2021 04/20 15:22
不一定，如果固定資產(chǎn)使用年限5年，5年后殘值500，變價收入700.
那么第五年賬面價值是殘值500，變價收入是市場價格700，殘值變現(xiàn)凈流量=500*25%+700*(1-25%)=650
84785024
2021 04/20 15:36
我覺得這時的變價收入就是殘值收入吧，因為計提完折舊，所以固定資產(chǎn)這時的賬面價值就是殘值，其實上述公式也可以轉(zhuǎn)換為700—（700—500）x25%，我個人覺得變價收入就是設備提前處置的收入；而殘值收入就是設備到期處置的收入，兩者不可能同時存在，這樣理解正確嗎？
黑眼圈老師
2021 04/20 15:43
可能同時存在的，具體題目中看怎么說。
變價收入不一定就是提前處置，固定資產(chǎn)到期了處置的市場價也有可能高于殘值。您其實不必糾結(jié)于此，殘值就是折舊角度一個賬面價值，如果題目沒有單獨說變價收入就默認為0處理是一樣的。上面我舉例中如果沒有變價收入，那殘值變現(xiàn)凈流量=500*25%+0=125。
84785024
2021 04/20 15:50
如果沒有變價收入，那么相當于0—（0—500）x25%=500x25%對嗎，殘值的計算必須是按稅法口徑計算對嗎，應該說在財務管理中資產(chǎn)的計提或攤銷都是根據(jù)稅法口徑計算的對嗎
黑眼圈老師
2021 04/20 15:52
是的都是按照稅法口徑計算折舊和攤銷
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