免費(fèi)問(wèn)答

（1）編制會(huì)計(jì)分錄： ①1月15日收到某外商投入的外幣資本： 借：銀行存款－美元戶（50萬(wàn)美元×8.24） 4120000 資本公積－外幣資本折算差額 30000 貸：實(shí)收資本（50萬(wàn)美元×8.30） 4150000 ②1月18日，進(jìn)口機(jī)器設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)－設(shè)備 4621968 貸：應(yīng)付賬款－美元戶（40萬(wàn)美元×8.23） 3292000 銀行存款－人民幣戶（658400＋671568） 1329968 ③1月20日，出口銷(xiāo)售： 借：應(yīng)收賬款－美元戶（20萬(wàn)美元×8.22） 164400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 164400 ④2月1日借入港元： 借：銀行存款－港元戶（500萬(wàn)港元×1.08） 5400000 貸：長(zhǎng)期借款－港元戶（500萬(wàn)港元×1.08） 5400000 2月1日支付工程款： 借：在建工程－生產(chǎn)線 2160000 貸：銀行存款－港元戶（200萬(wàn)港元×1.08） 2160000 4月1日支付工程款： 借：在建工程－生產(chǎn)線 2180000 貸：銀行存款－港元戶（200萬(wàn)美元×1.09） 2180000 6月1日，將人民幣換成港元： 借：銀行存款－港元戶（100萬(wàn)港元×1.1） 1100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 貸：銀行存款－人民幣戶 1120000 支付工程款： 借：在建工程－生產(chǎn)線 2200000 貸：銀行存款－港元戶（200萬(wàn)港元×1.1） 2200000 ⑤3月31日： a、計(jì)提利息： 1～3月利息費(fèi)用＝500×（6％÷12）×2×1.1＝5×1.1＝5.5（萬(wàn)元人民幣） 1～3月累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝200×（2÷3）＝133.33（萬(wàn)港元） 1～3月利息資本化金額＝133.33×（6％÷4）×1.1＝2×1.1＝2.2（萬(wàn)元人民幣） 借：在建工程－生產(chǎn)線 22000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 33000 貸：長(zhǎng)期借款－應(yīng)計(jì)利息（港元戶）（5萬(wàn)港元×1.1） 55000 b、計(jì)算匯兌損益： 銀行存款美元賬戶的匯兌損益＝期末折算的人民幣余額－（期初人民幣金額＋增加額－減少額）＝60萬(wàn)美元×8.3－（10萬(wàn)美元×8.25＋50萬(wàn)美元×8.24）＝4980000－（825000＋4120000）＝35000（元人民幣） （銀行存款美元期末余額＝10＋50＝60萬(wàn)美元） 銀行存款港元賬戶的匯兌損益＝期末折算的人民幣余額－（期初人民幣余額＋增加額－減少額）＝300萬(wàn)港元×1.1－（500萬(wàn)港元×1.08－200萬(wàn)港元×1.08）＝3300000－（5400000－2160000）＝60000（元人民幣） 〔銀行存款港元期末余額＝500－200＝300（萬(wàn)港元）〕 應(yīng)收賬款美元賬戶的匯兌損益＝70萬(wàn)美元×8.3－（50萬(wàn)美元×8.25＋20萬(wàn)美元×8.22）＝5810000－（4125000＋1644000）＝41000（元人民幣） 〔應(yīng)收賬款美元期末余額＝50＋20＝70（萬(wàn)美元）〕 應(yīng)付賬款美元賬戶的匯兌損益＝60萬(wàn)美元×8.3－（20萬(wàn)美元×8.25＋40萬(wàn)美元×8.23）＝4980000－（1650000＋3292000）＝38000（元人民幣） 〔應(yīng)付賬款美元期未余額＝20＋40＝60（萬(wàn)美元）〕 長(zhǎng)期借款港元賬戶本金的匯兌損益＝500萬(wàn)港元×1.1－（500萬(wàn)港元×1.08）＝5500000－（5400000）＝100000（元人民幣） 長(zhǎng)期借款港元賬戶利息的匯兌損益＝5萬(wàn)港元×1.1－（5萬(wàn)港元×1.1）＝55000－（55000）＝0（元人民幣） 〔長(zhǎng)期借款港元期末余額＝500萬(wàn)＋5萬(wàn)＝505（萬(wàn)港元）〕 資本化期間為2005年2月1日至10月1日，故第一季度長(zhǎng)期借款本金和利息的匯兌差額10萬(wàn)元人民幣應(yīng)全部資本化，其余外幣賬戶的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化。 借：銀行存款－美元戶 35000 銀行存款－港元戶 60000 應(yīng)收賬款－美元戶 41000 在建工程 100000 貸：應(yīng)付賬款－美元戶 38000 長(zhǎng)期借款－港元戶 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 98000 ⑥5月28日還款： 借：應(yīng)付賬款－美元戶（20萬(wàn)美元×8.26） 1652000 貸：銀行存款－美元戶（20萬(wàn)美元×8.26） 1652000 ⑦6月30日，收回應(yīng)收賬款： 借：銀行存款－美元戶（30萬(wàn)美元×8.28） 2484000 貸：應(yīng)收賬款－美元戶（30萬(wàn)美元×8.28） 2484000 ⑧6月30日： a、計(jì)提利息： 4～6月利息費(fèi)用＝500×（6％÷12）×3×1.06＝7.5×1.06＝7.95（萬(wàn)元人民幣） 4～6月累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝400×（3÷3）＋100×（1÷3）＝433.33（萬(wàn)港元） 4～6月利息資本化金額＝433.33×（6％÷4）×1.06＝6.5×1.06＝6.89（萬(wàn)元人民幣） 借：在建工程－生產(chǎn)線 68900 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10600 貸：長(zhǎng)期借款－應(yīng)計(jì)利息（港元戶）（7.5萬(wàn)港元×1.06） 79500 b、計(jì)算匯兌損益： 銀行存款美元賬戶的匯兌損益＝期末人民幣余額－（期初人民幣余額＋增加額－減少額）＝70萬(wàn)美元×8.28－（60萬(wàn)美元×8.3－20萬(wàn)美元×8.26＋30萬(wàn)美元×8.28）＝5796000－（4980000－1652000＋2484000）＝－16000（元人民幣） 〔銀行存款美元期末余額＝60－20＋30＝70（萬(wàn)美元）〕 銀行存款港元賬戶的匯兌損益＝期末人民幣余額－（期初人民幣余額＋增加額－減少額）＝0萬(wàn)美元×1.06－（300萬(wàn)美元×1.1－200萬(wàn)美元×1.09＋100萬(wàn)美元×1.1－200萬(wàn)美元×1.1）＝0－（3300000－2180000＋1100000－2200000）＝－20000（元人民幣） 〔銀行存款港元期末余額＝300－200＋100－200＝0（萬(wàn)港元）〕 應(yīng)收賬款美元賬戶的匯兌損益＝40萬(wàn)美元×8.28－（70萬(wàn)美元×8.3－30萬(wàn)美元×8.28）＝3312000－（5810000－2484000）＝－14000（萬(wàn)人民幣） 〔應(yīng)收賬款美元期末余額＝70－30＝40（萬(wàn)美元）〕 應(yīng)付賬款美元賬戶的匯兌損益＝40萬(wàn)美元×8.28－（60萬(wàn)美元×8.3－20萬(wàn)美元×8.26）＝3312000－（4980000－1652000）＝－16000（元人民幣） 〔應(yīng)付賬款美元期末余額＝60－20＝40（萬(wàn)美元）〕 長(zhǎng)期借款港元賬戶本金的匯兌損益＝500萬(wàn)港元×1.06－（500萬(wàn)港元×1.1）＝5300000－5500000＝－200000（元人民幣） 長(zhǎng)期借款港元賬戶利息的匯兌損益＝12.5萬(wàn)港元×1.06－（5萬(wàn)港元×1.1＋7.5萬(wàn)港元×1.06）＝132500－（55000＋79500）＝－2000（元人民幣） 〔長(zhǎng)期借款港元期末余額＝505＋7.5＝512.5（萬(wàn)港元）〕 資本化期間為2005年2月1日至10月1日，故第二季度長(zhǎng)期借款本金和利息的匯兌差額應(yīng)全部資本化，其余外幣賬戶的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化。 借：應(yīng)付賬款－美元戶 16000 長(zhǎng)期借款－港元戶 202000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 34000 貸：銀行存款－美元戶 16000 －港元戶 20000 應(yīng)收賬款－美元戶 14000 在建工程 202000 （2）計(jì)算上述匯兌損益對(duì)本年利潤(rùn)總額的影響： 匯兌損益對(duì)利潤(rùn)總額的影響＝98000－34000－20000＝44000（元人民幣） 作者:wangfang