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第三題算準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，為什么不是用第一題確定的收入，其總額相加總數(shù)算，而是要刨除轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，還有那個(gè)又收回來的壞賬收入呢？轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入不是也包括在收入總額里面嗎？
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您好，1.企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
所以壞賬收入的要計(jì)算營(yíng)業(yè)收入里面。
2.一般情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不屬于營(yíng)業(yè)收入，是投資收益實(shí)收資本，但是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)除外，他們的主營(yíng)業(yè)務(wù)就是投資，所以投資收益屬于銷售收入。
根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬，會(huì)計(jì)分錄：
借：實(shí)收資本--原股東
貸：實(shí)收資本--新股東
2021 03/12 11:07
84784977 
2021 03/12 13:42
書上不是說收入總額里面包括 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 嘛，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入里面，又包括了轉(zhuǎn)讓股權(quán)。
菲菲老師 
2021 03/12 14:19
從稅法角度理解，銷售(營(yíng)業(yè))收入主要包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入。
通常不包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入(如企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收入等)。
我前面第一個(gè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)也是不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的。
84784977
2021 03/12 16:21
書上不是列了轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 也屬于收入總額嘛
菲菲老師
2021 03/12 16:25
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入屬于收入總額里面的，
現(xiàn)在是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額，是用銷售（營(yíng)業(yè)）收入來計(jì)算比例，不是拿所有的收入計(jì)算的。
營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)收入不包含營(yíng)業(yè)外收入。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
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