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第一年： 投資日初始計量： 借：長期股權(quán)投資-投資成本 1300 貸：銀行存款 1300 后續(xù)計量： 1.對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整： 借：長期股權(quán)投資-投資成本 5000*0.3-1300=200 貸：營業(yè)外收入 200 2.對本期凈損益進(jìn)行調(diào)整： 1）針對評估增減值對凈利潤進(jìn)行調(diào)整。 固定資產(chǎn)賬面價值=1200-1200/20*10=600 每年折舊：600/10=60 固定資產(chǎn)評估值=800 每年折舊：800/8=100 因此調(diào)整凈利潤=60-100=-40 2）針對內(nèi)部未實現(xiàn)凈損益進(jìn)行調(diào)整。 本期未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=150-100=50 本期實現(xiàn)部分=50*60%=30 本期仍未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=50*40%=50-30=20 因此調(diào)整本期凈利潤=-20 綜上，調(diào)整后的凈利潤=500-40-20=440 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 440*0.3=132 貸：投資收益 132 第二年： 1.對本期凈損益進(jìn)行調(diào)整： 1）針對評估增減值對凈利潤進(jìn)行調(diào)整。 固定資產(chǎn)賬面價值=1200-1200/20*10=600 每年折舊：600/10=60 固定資產(chǎn)評估值=800 每年折舊：800/8=100 因此調(diào)整凈利潤=60-100=-40 2）針對內(nèi)部未實現(xiàn)凈損益進(jìn)行調(diào)整。 本期未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=20 本期實現(xiàn)部分=50*40%=20 本期仍未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=20-20=0 因此調(diào)整本期凈利潤=0 綜上，調(diào)整后的凈利潤=600-40-0=560 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 560*0.3=168 貸：投資收益 168 2.針對子公司其他綜合收益的變動確認(rèn)長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資-其他綜合收益 100*0.3=30 貸：其他綜合收益 30 3.確認(rèn)子公司分配的現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 300*0.3=90 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 90

老師，所以答案這里減去60%是錯的了哦

同學(xué)，你好。 這個答案這里減少的60%是錯誤的哈，因為題目明確說了這個60%是已經(jīng)實現(xiàn)銷售的部分哈。 我們在對凈利潤進(jìn)行調(diào)整的時候，是針對未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整哈，已經(jīng)實現(xiàn)的部分不需要調(diào)整哈，原因很簡單，因為都已經(jīng)賣出去了，這部分利潤總是有屬于甲公司的一部分哈。

另外，這個凈利潤減去20也是個錯的，因為題目里面資產(chǎn)的剩余折舊年限賬面與評估的也不一樣。賬面的是還能用10年，評估是說還能用8年，所以不能采用簡化算法，最終應(yīng)該調(diào)整-40。