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圖二這個評估增值變動的分錄，我看不懂呢，庫存存貨全部對外出售的抵消分錄 借 營業(yè)收入 貸 營業(yè)成本 他這個圖二的分錄，在教材里面反應的是未交易內部損益 但是圖二用這個分錄看不懂了
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您好，個別報表按評估前金額結轉成本，但合并報表按評估后金額結轉成本。所以增值部分需要體現(xiàn)
2021 01/16 18:14
84784966 
2021 01/16 18:18
為什么和那個未交易內部損益的分錄一樣呢？也是借 營業(yè)成本 貸 存貨 兩者有什么區(qū)別了
小林老師 
2021 01/16 18:21
您好，您說的未實現(xiàn)內部損益，因為在內部交易，未實現(xiàn)部分存貨在采購方的賬面金額大于銷售方成本，所以需要在合并報表將未對外銷售部分的存貨扣除。
84784966
2021 01/16 18:24
那這道題的 變動分錄為什么和未實現(xiàn)內部損益一樣 如何區(qū)分，怎么知道該用哪個
小林老師
2021 01/16 18:27
您好，兩者相同點是合并報表需要調減存貨賬面金額，因為個別報表存貨成本金額虛增。
區(qū)別，評估是沒有內部交易，但由于有增值（資本公積），所以合并報表按增值后金額結轉成本，補計提增值部分。內部交易是母子公司之間有購銷，抵消銷售方未實現(xiàn)部分毛利
84784966
2021 01/16 18:30
這個存貨增值部分全部售出的分錄不是借 營業(yè)收入 貸營業(yè)成本嗎 為什么是 借營業(yè)成本 貸存貨呢？
84784966
2021 01/16 18:32
和這個有啥區(qū)別，也是全部售出存貨
小林老師
2021 01/16 18:33
您好，存貨增值對外（非內部交易）只有借營業(yè)成本，貸存貨，沒有抵消收入成本分錄。因為個別報表按增值前金額結轉成本，合并報表按增值后金額結轉成本
84784966
2021 01/16 18:33
這道題主要不是母子公司
84784966
2021 01/16 18:35
那我是不是可以理解為，這個分錄和內部交易那個是一樣的 就是代表不同意義的兩個相同分錄，
小林老師
2021 01/16 18:35
您好，所以看增值部分存貨是母子公司交易還是外部交易。母子公司有收入成本抵消，外銷部分沒有
84784966
2021 01/16 18:36
這個是非同控的，存貨對外全部售出了，不是母子交易，但是我當時沒理解這個分錄為啥一樣呢？
小林老師
2021 01/16 18:41
您好，借主營業(yè)務成本，貸存貨，這個分錄您現(xiàn)在理解了。兩個業(yè)務模式，原理不同
84784966
2021 01/16 19:08
那這個存貨對外全部出售 這個 借營業(yè)成本 貸 存貨 怎么理解呢
小林老師
2021 01/16 19:11
您好，因為個別報表按評估前金額結轉成本，需要補計提評估增值部分結轉成本
84784966
2021 01/16 19:17
意思就是合并報表看的是公允與賬面的差額變動，要體現(xiàn)出來結轉成本
小林老師
2021 01/16 20:37
您好，合并報表看的是公允價值金額，但個別報表已經按賬面價值結轉，所以補計提差額部分
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