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同學(xué)你好。 母子公司合并報(bào)表，不論它們之間有否內(nèi)部交易，首先應(yīng)當(dāng)無條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄： 1、把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表，為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào)) 借：長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額) 貸：投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤×母公司持股份額) 年初未分配利潤 (母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益) 借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù)) 貸：資本公積 2、母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消，直接匯總)： 借：實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報(bào)表數(shù)) 商譽(yù) (母公司的長期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額，按新準(zhǔn)則，只有正商譽(yù)，沒有負(fù)商譽(yù)) 貸：長期股權(quán)投資 (母公司對(duì)子公司的投資額) 少數(shù)股東權(quán)益 (子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額， = 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額) 3、母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項(xiàng)目和期末未分配利潤 相抵消： 借：投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤×母公司占有的股權(quán)份額 ) 少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對(duì)子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤×其它股東占有的股權(quán)份額) 期初末分配利潤　 (子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額) 貸：提取盈余公積 (子公司利潤分配表中的項(xiàng)目金額) 對(duì)所有者或(股東)的分配 (子公司利潤分配表中的項(xiàng)目金額) 未分配利潤 (子公司的期末未分配利潤金額)