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同學(xué)你好 （一）對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整（調(diào)整分錄）? 1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。 2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 除應(yīng)考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務(wù)報表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。（下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理） 第一年： 將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 貸：資本公積 或做相反處理。 計提累計折舊、累計攤銷等 借：管理費用 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 無形資產(chǎn)——累計攤銷等 或做相反處理。 連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初，同時調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。 （二）內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄 （三）將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）? 第一年： （1）對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的份額 借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】 貸：投資收益 按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。 （2）對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤? 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資? （3）對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動? 借：長期股權(quán)投資 貸：資本公積? 第二年 （1）將上年長期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進行調(diào)整 借：長期股權(quán)投資 貸：未分配利潤——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤-年初】 資本公積? 或做相反處理。 （2）其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。 （四）長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 借：實收資本 【子公司期末數(shù)】 資本公積 【子公司期末數(shù)】 盈余公積 【子公司期末數(shù)】 未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】 商譽【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】 貸：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】 少數(shù)股東權(quán)益? 營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】 （五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】 少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】 未分配利潤——年初? 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配? 未分配利潤——年末?