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留抵抵欠稅的附加稅如何計(jì)提 當(dāng)期增值稅有留抵,不需要計(jì)提附加稅費(fèi),因?yàn)楫?dāng)期增值稅有留抵,那么應(yīng)納增值稅額為0,而附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納增值稅額,計(jì)稅依據(jù)為0,則附加稅費(fèi)也都為0. 用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅本年累計(jì)計(jì)算出的附加稅費(fèi)小于實(shí)際計(jì)提的附加稅費(fèi),需要在賬務(wù)上做處理:根據(jù)本年實(shí)際計(jì)算的數(shù)和實(shí)際計(jì)提的附加稅法的差額,做如下分錄: 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利建設(shè)基金 留抵抵欠稅賬務(wù)處理 納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理: (一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,貸記應(yīng)交稅金--未交增值稅科目. (二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,貸記應(yīng)交稅金--未交增值稅科目. 為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要?國稅發(fā)[2004]112號(hào)文件將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國稅發(fā)[2003]53號(hào))《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整: (1)第13項(xiàng)上期留抵稅額欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的期末留抵稅額減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅明細(xì)科目借方月初余額一致. (2)第25項(xiàng)期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))欄數(shù)據(jù)?為納稅人前一申報(bào)期的期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))減去抵減欠稅額后的余額數(shù). 此外,關(guān)于抵減金額的確定,國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》(國稅函[2004]1197號(hào))規(guī)定,抵減欠繳稅款時(shí),應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實(shí)際抵減金額時(shí),按填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期,計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額?應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額,并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額.